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税收政策对环保企业影响及对策探析 　　[摘要]随着工业经济的不断发展和人口压力的与日俱增，导致资源消耗过度、环境污染日趋严重，通过税收优惠政策促进环保企业发展对实现经济社会可持续发展有重要意义。但目前我国环保税收体系还不完善，税制结构不合理，税收优惠倾向效果不明显等现象突出，本文针对当前税收政策中出现的问题，分别从完善税收机制、合理设计税收内容、创新税收优惠政策等方面有针对性地提出合理化建议，以期为充分发挥税收职能、促进环保企业健康发展提供新思路。 　　[关键词]税收；环保企业；影响；对策 　　[DOI]1013939/jcnkizgsc201547169 　　1现行税收政策对环保企业的影响及存在的问题 　　现行税收政策对环保企业的影响主要包括两点：一是通过限制性税收政策，如征收资源税等可以抑制污染型或资源消耗型企业；二是通过鼓励性税收政策支持节能技术创新、促进环保企业发展。目前我国有关向环保倾斜的税收政策还不是很完善，具体表现在以下几个方面。 　　11现行税收体系不完善，环保税收法律层次较低 　　完善的税收体系对促进环保企业发展、降低环境污染有重要意义，但是目前我国还没有建成系统的税收政策体系，尤其是环保税收体制还不健全，一方面表现在与环境保护相关的税收只是分散在其他税种当中，如资源税、消费税、城市维护建设税等，针对性较强的环保税种建立尚不完善；另一方面表现在与环保有关的税收政策之间的关联性较弱，没有形成共同作用，不利于促进环保企业发展。同时，现行的税法大都是停留在暂行办法、条例层面，法律层次相对比较低，难以树立其威严性和维持稳定性。 　　12税制内容设计不合理，环保税收缺位 　　我国现行的税收制度在内容设计上还存在不足，缺乏独立的环保税收，使得税收政策实施不能达到预期效果，尤其是现行的几大税种都或多或少存在不合理之处，如资源税要求按资源销售量计税，而不是按实际的生产量计税，这就容易导致滥用资源现象发生，造成资源浪费。再比如企业所得税方面，环保项目投资经营的所得虽然可以享受企业所得税三免三减半优惠政策，但是环保项目实际投资规模较大，投资回收期较长，赢利能力较弱等问题的存在，使得企业享受所得税优惠时间较短，享受的税收优惠额度不大，造成税收优惠给企业带来的节税效应并未充分体现。 　　13征税范围狭窄，税收优惠政策不明显 　　目前我国与环保相关的税种的征税范围有限，如现行的资源税的主要目的就是促进资源的合理利用，但是由于征收范围有限，导致一方面纳税人只根据资源的开采条件进行缴税，从而使非税资源遭到严重破坏；另一方面也使得资源税不能充分发挥促进环境保护的职能，不利于促进环保企业在资源开发技术上的创新。 　　同时现行的税收优惠政策形式比较单一，缺乏灵活性，不能充分结合环保企业发展需要有针对性的实施优惠。如在新型环保技术开发中，国家缺乏对新技术开发与应用成本提升进行税收优惠的补偿，影响了新型环保技术的发展。再比如消费税，目前我国并未将污染类消费品纳入征收对象，比如电池、塑料制品、电子产品等，也没有对许多不可再生性资源及重要战略资源起到限制消费作用。 　　2加强环保税收政策构建的对策分析 　　21完善现有税收机制，加快环保税法体系建设 　　不断完善现有税收机制，需要结合当前我国发展战略目标以及环保企业的实际需求，通过两个方面加强税收体系建设，一是在现有的基础上不断改进税收体制，在资源税方面，扩大资源税征收范围，将土地、森林、河流等自然资源列入征税范围内，合理设置计税依据，引导企业加强对节能技术的创新和改进；在增值税方面，根据资源综合利用和环境保护的需要进一步扩大增值税即征即退范围；在企业所得税方面，对于环保型企业实行适当延长企业所得税免征、减征时限，减轻高投入低回报的环保企业税负。目前所得税优惠虽然其减免期限较短影响了实际政策效果，但是在构建绿色税收体系中仍然起到了支持性作用。二是引进新的税种，如环境污染税，对于粗放型企业通过征收重税等方法，抑制其对环境的污染。要加快环保税法体系建设，不断提高税收法律的权威性和稳定性，通过提升税法层次充分发挥税收的法律效力，同时可适当地给予地方一定的税法设定权限，便于更好地结合当地环保企业发展制定税收制度。 　　22合理设计税制内容，建立环保税制 　　在税制内容设计上要遵循规范化、合理化原则，根据现实需求细化税收制度内容。通过借鉴国外先进经验，对不同税收对象实行环保优惠政策，尤其是针对节能减排、技术创新的新兴产业要制定合理的税收优惠方案，鼓励环境污染治理型或资源高效利用型企业发展，通过税收优惠倾斜，倡导环保企业积极引进先进的设备仪器，提高保护环境效率。对于使用环保材料以及低耗能的生产产业可实行退税或税收补助等措施，促进其快速发展。建立独立的环保税收制度，对开发利用资源的