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税收课程中职业素质教育几点体会 　　[摘 要]职业教育不仅教育学生专业知识和技能，还要注重培养学生善于运用知识于社会实践的能力和职业素质，这三者之间在职业工作中是有机的内在统一关系，体现着既教书又育人的教育宗旨。按照职业工作的内在要素进行职业教育，为我们提供了职业教育的思路。 　　[关键词]知识的实践运用能力 税率 专业技能和职业素质 　　 　　职业教育的主旨就是培养学生的实践操作技术和能力，使学生不仅掌握具体的操作技术，而且具备能将新的科学研究成果运用于社会生产的实践中，并在社会实践中善于发明创造新技术、新产品、新工艺，成为高素质的劳动力。所以，职业教育不仅要教授学生专业知识和技能，还应当重视培养学生的职业技能素质，以及对所学习的知识在社会实践中的运用能力，这三者之间是知识转变为能力、再创新的一个自然发展过程。职业素质可以保障职业者日常专业工作的质量，减少差错，为运用知识于实践创造机会，是基础；知识的运用能力可以提高职业者创新能力，是专业工作的创新，对社会生产的实践工作发挥巨大的推动力。税收学科是财经类专业必开的一门经济专业课程，是一门兼具税收征收与缴纳的双重财经业务和宏观经济管理的重要课程。在这门课程中，富有完善的税收专业知识技能和社会经济管理知识，还蕴藏着丰富而深刻税收职业素质和运用基础知识于实践的营养素材，充分的挖掘、提炼并讲好这些内容，把税收的专业知识变成学生的职业素质，才能使学生具备较高的实践技能。本文想就自己在税收教学中的一些肤浅的认识，以企与大家探索和认识职业教育。 　　 　　一、培养对知识的实践运用能力 　　（一）在税率方面对数学中的比例运用得淋漓尽致 　　在税收制度中，税率有比例税率、固定税率和累进税率。每一种税率在税负的公平、轻重及变化的缓急、纳税人的生产经营行为等方面具有着多种多样的调节作用。 　　比例税率在形式上很公平，有利于促进生产规模扩大，但实质上不能体现量能负担的税收原则。请看下例： 　　 　　从上例中可以看出，甲、乙两位纳税人的计税依据（销售收入）相同，而所缴纳的税也相同，但因他们的成本不同，结果，使得乙纳税人税后没有了利润，不能体现量能负担的原则。 　　固定税率则有利于促使纳税人改进产品包装，提高产品质量，起到鼓励先进、鞭策落后的作用，但它使税收脱离价格，税收收入不能随价格增减，不利于财政预算的平衡，只适用于产品品种、规格单一、价格稳定的少数征税对象。 　　例如 　　 　　从上例中可以看出，甲的税负30/3000= 　　1%；乙的税负为 30/6000=0.5% 。甲、乙二人的税负不同。纳税后收入比税前收入差距也明显拉大了： 　　税前 3000元÷6000元=50% ，即，甲纳税人的收入只是乙纳税人的一半； 　　税后 2700元÷5700元=47.4%，即，甲的收入已经不足于乙的一半了。 　　这两种税率主要适用于在社会生产、流通和消费环节调节产品、行业结构平衡和社会生产、流通和消费的衔接。 　　累进税率又有按额累进税率和按率累进税率，有利于调节社会收入分配、体现了量能负担的税收原则。按额累进税率又包括全额累进税率和超额累进税率，前者调节效果比较明显，适用于调节所有制结构，后者调节幅度较为和缓，有利于商品经济的稳定发展。例如，按照我国现行个人所得税工资薪金适用的九级超额累进税率，有甲、乙二人某月工资所得按全额与超额累进分别计算所得税额如下： 　　 　　在累进税率的两个级距临界点附近，二人的计税依据的数额只差1元，但应纳税额按全额累进计算相差了100 元，征收极为不合理，而按超额累进计算只差0.2元，比较合理。 　　按率累进税率又包括全率累进和超率累进税率，主要适应于规模较大、负担比较重的老企业更新改造。各种税率再加上在幅度、地区、等级等方面的差别，使税率丰富多样，适应于各种不同的经济情况的征收。 　　（二）增值税的计算公式运用上的实践性 　　应纳增值税额=当期（销售额外购金额）×税率扣额法 　　=当期（销售额×税率-外购金额×税率） 　　=当期销项税额当期进项税额 扣税法 　　从扣额法公式到扣税法公式的演变，对大家来说都是熟视无睹的事情，然而在税收征收的实践中，其差别实在太大了。在实行纳税人申报制的征收制度下，税务人员不能到企业征收，企业财务人又不便于将材料采购账簿和购货发票送到税务机关审核，若实行扣额法，要核定公式中 “当期外购金额”就困难了，而且税务机关也没有充分的征收力量来核定纳税人的外购金额，特别是大中型企业，这样就势必会给纳税人造成偷、欠税的机会，影响税收收入的及时性及国家财政预算的实现。如果实行扣税法，对公式中，“当期进项税额”可通过改变购货发票为增值税专用发票，用增值税专用发票的抵扣联方便的审核抵扣，避免了上述所有的不便。