纳税筹划在企业中运用.docVIP

纳税筹划在企业中运用 　　市场经济条件下，企业是自主经营、自负盈亏、独立核算的经济主体，其经济行为与经济利益是紧密联系在一起的。追求利益最大化成为企业的最终目标。同时市场经济更是一种法治经济，依法纳税是企业的应尽义务。税收的无偿性决定了税款的支付是企业资金的净流出。为了减轻税负，企业自然就会想方设法少缴税、免缴税或延缓税款。正是在这种直接经济利益的驱动下，纳税筹划应运而生。 　　 　　一、纳税筹划的内涵 　　 　　国际财政文献局在其《国际税收词典》中将纳税筹划表述为“纳税筹划是指纳税人通过经营和私人事务的安排以达到减轻纳税负担的活动。”其主要包含以下四层意思。 　　 　　1、行为的合法性或“非违法性” 　　合法性是纳税筹划最本质的特征，也是纳税筹划区别于一切税收欺诈行为的根本标志。所谓合法性一方面指纳税筹划不违反现行的国家税收法律、法规，只在法律，法规许可的范围内进行；另一方面纳税筹划不仅在行为上不违反国家税收法律、法规，在其结果上也符合立法者的立法意图。所谓“非违法性”是指有的纳税筹划行为不与法律条文直接相抵触，在一定程度上与立法者的立法意图相背离，充分利用法律上的空白和漏洞减少税收成本的行为。 　　 　　2、时间的事前性 　　事前性指纳税人对各项纳税事宜事先做出安排，在各项经营活动发生之前就把税收作为一个内在的成本做出考虑。纳税行为相对于经济行为而言，具有滞后性的特点：如企业实现销售后，才有增值税、营业税等纳税义务：收益实现后，才计算缴纳所得税。一种纳税行为产生后并对应一种纳税义务，如果企业的经营、投资，理财活动已经形成，纳税义务已经发生，而再想减轻企业的纳税负担，那就只能导致偷税，欠税，而非真正意义上的纳税筹划。 　　 　　3、现实的目的性 　　纳税筹划不能只注重于某一个纳税环节中的个别税种的税赋高低，而要着眼于整体税负的轻重：另一方面总体税负的轻重并不是选择纳税方案最重要的依据，在企业面临多种纳税选择时，应当选择总体收益最多但纳税并非最少的一种方案。毕竟，相对于提高企业经济效益而言，减少税赋只是一个途径而已。 　　 　　4、行为主体为纳税人 　　纳税筹划是纳税人或代理人将其所掌握的税收、会计、法律、财务管理等知识运用到日常经营活动中，其目的在合理合法的前提下，将其税收成本最小化。 　　 　　二、企业进行纳税筹划的动机 　　 　　1、企业从事商品课税纳税筹划的动机 　　商品课税(增值税、消费税等)是间接税，税负可以转嫁，企业进行纳税筹划减轻税负，其产品在市场上就会具有价格优势或取得超额利润。 　　 　　2、企业从事所得税纳税筹划的动机 　　企业所得税的税负高低直接影响到企业投资的税后收益率，所得税实际上成为企业经营成本的一部份。企业进行所得税的纳税筹划，可以降低税收成本，提高投资的边际税后收益率，从而有利于企业扩大投资。另外，由于所得税税款不能在税前扣除，所以企业进行税务筹划减少纳税额，不会增加应税所得额。换句话说，纳税筹划带来的利益是免税的。 　　 　　三、企业纳税筹划的基本思路 　　 　　企业如果在交易之前考虑税收效果，则有效的纳税筹划机会更大，这就要求企业决策者在日常经营中对节税很敏感，对税法很清楚。 　　 　　1、利用税法中的漏洞进行税务筹划 　　纳税人可以发掘税法中的漏洞进行纳税筹划，谋求税收利益，但纳税人不能利用税收管理漏洞进行筹划。 　　 　　2、利用税收优惠政策进行纳税筹划 　　税收优惠是指由于税法、税收管理条例或司法条例的规定而使纳税人的经济所得或经营收入免于正常纳税的情况。企业进行纳税筹划，在很多情况下是要利用税法中的税收优惠政策来达到减轻的纳税义务的目的。同时，税收优惠政策本身也可能会形成税法中的税收漏洞。 　　 　　四、企业纳税筹划的基本原则 　　 　　1、战略原则：即企业的税务筹划方法应当符合企业的总体发展战略税务筹划着眼于纳税人长期利益的稳定增长，并不能局限于某个预提的税种利益的得失。因为企业在日常经营过程中，税收成本只是其中的一个因素。在进行投资、经营决策是，除了要考虑税收因素外，还必须考虑其他多方面因素，权衡轻重，趋利避害，以达到纳税人总体利益最大化的目的。 　　 　　2、预见原则：即企业要根据预见到的税收变化，来合理安排交易行为的时间。 　　 　　3、增值原则：即企业要尽力推迟收入的取得以及加速费用的扣除，以示与其税收的净现值最小化。 　　 　　4、谈判原则：企业要与其交易对象和税务机关进行谈判，争取取得有利的税收待遇。 　　 　　5、转换原则：即企业要在税法允许的范围内把应税收入转换为非应税收入，把不能税前扣除的项目转换为可以扣除的项目。 　　 　　五、企业纳税筹划的可行性分析