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纳税筹划在企业财务管理中应用之道 　　摘要：国外企业对纳税筹划理论的认识与研究已经较为成熟，通过各种筹划方案节约税收支出，降低成本已经成为国外企业财务运作上的必然之举。但在国内，纳税筹划作为一个新兴的研究领域，其在企业财务管理中的重要作用还未被广大企业所认识。 　　关键词：纳税筹划 涉税风险 资金时间价值 经济效益 　　 　　所谓纳税筹划（Tax Planning），又称税务筹划，是指纳税人通过筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和策划，在合法的前提下，以税收负担最小化为目的的经济活动。国外对纳税筹划理论的认识与研究已经较为成熟，通过各种筹划方案节约税收支出，降低成本已经成为国外企业财务运作上的必然之举。但在国内，纳税筹划作为一个新兴的研究领域，其在企业财务管理中的重要作用还未被广大企业所认识。 　　 　　一、企业财务管理中引进纳税筹划的目标 　　 　　1、直接减轻税收负担。这是纳税筹划的主要目标，也是普遍可以认识到的。之所以要实施纳税筹划，其根本出发点就是要以各种合法的手段来达到合理减轻税收负担的目标。税收负担的降低存在着两种形式：绝对降低与相对降低。税负的绝对降低，是指在企业业务流量不变的情况下实现纳税额的减少。税负的相对降低是指在业务流量增长的情况下，税收额的增长幅度小于业务流量的增长幅度。有些企业谈到实现税负的降低，就认为是要达到应纳税款的绝对减少，而不考虑企业业绩的增减变化，其实是对纳税筹划功能的误解。通过筹划，一方面使企业获得纳税额的减少，另一方面在企业业绩增长的同时实现了纳税额的较小的增长，都看成是成功的纳税筹划。 　　2、实现涉税零风险。所谓涉税风险是指纳税人在对纳税采取各种应对行为时，所涉及到的风险，主要包括：（1）缴纳“冤枉税”的风险。纳税人多交税，虽然可以在法律上免除违法责任与风险，但其自身利益却受到损害。一般来说，有四种情况导致企业缴纳“冤枉”税。第一，了解税收信息不够，对税收政策不够理解；第二，财务人员对一些税法公式理解不透；第三，“权力税”的存在；第???，企业主观上想多交税；（2）偷税的风险。纳税人如果为了减轻税收负担而选择逃税，虽可达到少交税目的，但是因此要承担可能造成的偷税风险，最终遭到法律的惩罚。（3）心理风险。纳税人逃税在承担法律风险的同时，还要承受由此所造成的心理负担。（4）“权力税”风险。在目前我国税收管理体制尚不完善，人治重于法治的情况下，也就使“权力税”有了存在的条件。 　　3、获取资金的时间价值。纳税人通过一定方法将应缴税款尽量往后推延，以获取资金的时间价值。资金的时间价值是指资金在经历一定时间的投资和再投资所增加的价值。既然资金具有时间价值，尽量减少当期的应纳税所得额，以延缓当期的税款缴纳就具有理论与现实意义。虽然这笔税款迟早是要缴纳的，但现在无偿地占用这笔资金就相当于从财政部门获得了一笔无息贷款，其经济效用是非常大的。而且从理论上讲，如果企业每期都能将后期的一笔费用在当期列支，或将当期的一笔收入在下期计入应纳税所得额，则每期都可以使一部分税款缓纳，相当于每期都获得一笔无息贷款。 因此，获取资金时间价值也是纳税筹划的主要目标之一。 　　4、追求经济效益最大化。 纳税人从事经济活动最终的目标是经济效益的最大化，而不应该是少交税款。因此，纳税人在进行纳税筹划活动时，应注意考虑以下几方面的事情：加强企业生产经营管理，提高管理水平；加大科技投入，改进生产技术；寻找生产规模的最佳转折点，实现规模经济；促进制度创新，获取超额利润。 　　5、维护自身合法权益。依法治税是一把双刃剑，它不仅要求纳税人依照税法规定及时、足额地缴纳税款，而且要求税务机关依照税法规定，合理、合法地征收税款。由于我国法制建设还不够完善，人治的因素还在影响着人们的生活与工作，权力的越位要求纳税人利用纳税筹划武器维护自身的合法权益。因而，注意维护自身合法权益也是纳税人进行纳税筹划的又一目标。 　　 　　二、企业财务管理中纳税筹划的原则 　　 　　为充分发挥纳税筹划在现化企业财务管理中的作用 ,促进现代企业财务管理目标的实现 ,进行企业纳税筹划必须遵循以下原则 ： 　　1 、一致性原则 　　纳税筹划作为企业财务管理的一个子系统 ,应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。纳税筹划的目标在于降低企业的税收负担 ,但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。而且，在进行纳税筹划时，不能把眼睛只盯在某一个环节上，或某税种上，因为一种税少交了，另一种可能要多交，或者追求了某种税收优惠，却因其他经营条件欠缺而造成总收益的下降。只有从总体上把握，注意税收对经济运营、资金运动的影响，并仔细比较、综合衡量，才可能使纳税筹划方案科学合理。因此 ,企业进行纳税筹划时