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英国对实施欧盟排放交易机制审计及启示 　　摘要：本文首先介绍欧盟排放交易机制(EU ETS)的基本内容、原则和步骤，进而对英国国家审计署(NAO)关于英国实施EU ETS的审计报告作一简介。该报告总结了第1、2阶段英国实施EU ETS的概况，并提供了第3阶段执行方案的协商结果。NAO审计报告对我国开展节能减排审计的主要启示有：政府审计机关应在节能减排中发挥积极作用；加强节能减排审计理论研究；借鉴国际节能减排审计经验；加快节能减排审计立法；建立健全节能减排审计准则以及重视节能减排审计公告的力量。 　　关键词：温室气体；排放交易机制；审计报告；节能减排 　　中图分类号：F150.45　文献标识码：A　文章编号：1671-0169(2010)03-0038-05 　　 　　一、欧盟排放交易机制概述 　　 　　大量科学研究表明，以二氧化碳为主要成分的温室气体排放增加正导致全球气候变暖，这是人类进入21世纪以来面临的最为严重的环境问题。1997年12月，149个国家和地区的代表在日本东京签署了《京都议定书》，规定发达国家在2008-2012年间须将温室气体的排放量在1990年的水平上平均降低5.2％。欧盟为了帮助其成员国履行《京都议定书》的减排承诺，于2005年1月1日正式启动欧盟排放交易机制(EUETS)。EUETS要求欧盟成员国于2004年3月31日前，按照87号指令(Directive2003／87／EC)附件In的要求提交国家分配计划(NAP)，将本国的排放控制总量及相关设施的排放配额向欧盟委员会报告。制定国家分配计划(NAP)的原则主要有：(1)各国排放分配总量必须达到《京都议定书》规定的减排目标并考虑减排的潜力；(2)以单位产品排放的平均值为基础；(3)如果欧盟通过二氧化碳排放的新法规，必须予以考虑；(4)必须包含对新加入企业的排放配额安排；(5)“排放标杆”的制定必须采用最佳适用技术以保障行业利益；(6)制定排放分配计划前必须听取公众意见等。制定国家分配计划(NAP)的步骤为：(1)确定所有参加排放交易的企业名单；(2)将排放许可总量分配给所有参与排放交易的行业；(3)各行业的排放许可分配过程必须透明，且考虑以往的实际排放量；(4)确定各企业的排放配额。欧盟委员会在接到成员国国家分配计划(NAP)后的3个月内要完成对NAP的评估，评价其是否符合87号指令的规定；若不符合将退回要求全部或部分修改。EU ETS规定了各企业的排放限额，企业还可以向其他经营者购买或出售剩余配额，即实施总量管制和排放交易(Cap-And-Trade)模式。同时，欧盟允许其成员国分别从2005年和2008年起使用《京都议定书》中清洁发展机制(CDM)的核准减排量(cER)和联合履行机制(JI)的减排单位(ERU)来抵消其排放量，从而实现了与CDM和JI机制的结合。 　　EU ETS涉及欧盟成员国11 000处排放源和超过45％的二氧化碳排放。英国有900处排放源处于EUETS的监管之下，约占英国二氧化碳排放总量的50。EU ETS规定了执行的时间段：第1阶段从2005年至2007年；第2阶段从2008年至2012年；第3阶段从2013年至2020年。应英国议会下院环境审计委员会的要求，英国国家审计署(NAO)发布报告，审查了2007年1月至2009年3月期间英国实施EU ETS的情况0]。 　　 　　二、英国实施欧盟排放交易机制的 　　审计报告简介 　　 　　(一)EU ETS方案的结构和运作概况 　　1.第1阶段的排放超出限额。在EUETS的第1阶段，欧盟排放二氧化碳总限量为65.42亿吨，这一配额相应分解至各成员国。经过第1阶段的实施，NAO发现欧盟的实际排放量为60.93亿吨二氧化碳，低于预定配额。只有4个国家超过配额，分别是意大利、西班牙、斯洛文尼亚和英国。 　　2.第1和第2阶段分配企业排放配额的方法。在英国，除了为新企业预留配额外，大多数行业根据历史排放量及第1阶段和第2阶段的增长情况分配配额。英国政府规定，电力行业是唯一配额分配低于其正常经营预测数的行业，从而赋予其努力减排二氧化碳的责任，其他行业则得到正常经营所需的配额。在第1和第2阶段，英国政府还预留一部分配额给新行业的进入企业，将一些关闭企业的配额注入新行业的储备中，从而为新行业的发展提供配额支持。 　　3.第1和第2阶段排放配额的拍卖情况。根据EU ETS规定，在第1阶段，欧盟成员国有权对外拍卖该国5％的配额，而在第2阶段，该比例增加到10％。与大多数欧盟成员国一样，英国政府没有在第1阶段拍卖其配额。在第2阶段，英国政府决定拍卖其可支配配额。英国对其EU ETS的配额拍卖采取“竞争性”和“非竞争性”的投标方式。第2阶段的竞争性投标于2008年11