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营改增税制改革对产业发展影响 　　摘要：“营改增”税制改革实行后，相关产业的税负都受到了不同程度的影响，促进了产业结构的优化和升级，也影响了不同类型企业的经营决策，所以研究“营改增”税制改革对产业发展的影响具有重大的理论和现实意义。本文首先阐述了“营改增”税制改革的相关政策，分析了“营改增”前我国产业结构的现状，然后针对“营改增”税制改革对我国行业税负及产业发展的影响，提出了不同类型企业在“营改增”背景下的决策策略。 　　关键词：营改增 产业发展 影响 服务行业 交通运输业 　　“营改增”税制改革的核心目标是减轻相关产业税赋负担，带动相关产业的发展。通过调整各种税收政策，达到不增加或略有减少试点地区、相关行业总体税负的目的，同时营业税纳税人在营业活动中普遍遇到的重复征税问题，在本次改革中得到了解决。从而使我国产业结构的调整以及相关产业的发展在此次税制改革中得到实现。因此本文研究的“营改增”税制改革对我国产业发展的影响具有重大的理论和现实意义。 　　一、营改增税制改革的相关政策 　　自2012年01月01日起，国家决定把 “营改增”税制改革的首批试点选在上海地区。通过调查显示迄今为止，上海市有12万家企业被划归到本次试点范围当中，其中大约有3.4万家为一般纳税人企业，大约有8.6万户为小规模纳税人企业。本次税收制度改革主要是从四个方面进行，包括税率、计税依据、计税方式以及特殊行业。2012年07月25日，国务院提出将“营改增”的第二批试点设置在北京、天津、福建、浙江、广东、厦门、深圳、湖北、安徽、江苏十个省市。2013年08月01日，“营改增”试点范围扩大到全国。2014年01月01日，邮政服务业和铁路运输业也被归入到“营改增”的试点范围中来，至此交通运输业全部已被归入“营改增”的试点行业。2014年06月01日，电信业也被纳入营改增的试点范畴，设置差异化税率。其中基础电信服务与增值电信服务分别采用11%和6%的税率，而向境外企业提供服务的部分则免征增值税。 　　在本次税制改革中，增值税一般纳税人的税率在原有的13%和17%的基础上，增设了6%和 11%两档税率。其中部分现代服务业的税率增设为6%；交通运输业的税率增设为11%。同时在本次税制改革中对营业税这九项税目中除娱乐业以外的其他八项税目都有涉及。此次“营改增”税制改革的焦点方向是降低企业的税收负担，推动第三产业尤其是现代服务业的整合和升级，通过各种税收政策的调整，确保试点地区相关行业的税负大体上不增多或者略有减少，同时致力于解决营业税应税企业被重复征税的问题。本次税制改革标志着流转税改革在我国的正式启动，这将会使我国的流转税制度在很大程度上得到改变。 　　二、营改增税制改革施行前我国产业结构的现状 　　进入二十一世纪以来，我国的产业结构逐步得到调整和优化，已经日趋合理。第一产业与二、三产业相比增长速度缓慢，而第二产业则发展速度相对较快，长期以来第三产业以餐饮、商贸为中心的发展格局被打破，保险、咨询、研发等行业产生并共同发展，我国 “二、三、一”型的产业格局在保持稳定的前提下，内部已逐步得到优化。尽管如此，如今我国的产业格局依然有众多问题存在。 　　据一项调查显示，到2011年底，在我国各项产业的年产值中，第一产业的总产值为471564亿元，占国内生产总值的10%；第二产业的总产值为220592亿元，占国内生产总值的47%；第三产业的总产值为203260亿元，占国内生产总值的43%。这些数据显示出我国的第三产业尤其是服务业，发展明显不足。在发达国家的国内生产总值结构中，第一产业的比例一般低于15%，第二产业的比例一般少于30%，而第三产业所占比例最大，一般多于65%。与发达国家相比，我国的产业结构仍有非常大的调整空间。 　　因此，针对产业结构现状中第三产业发展不充分的问题，我国可以通过实行“营改增”税制改革的相关政策，减轻第三产业的税收负担，鼓励民众创办第三产业，使产业结构得到优化升级。 　　三、营改增税制改革对我国行业税负及产业发展的影响 　　（一）营改增税制改革的重大意义 　　“营改增”税制改革解决了企业重复征税的问题，减轻了相关产业的税赋负担，达到结构性减税的目的，为企业的发展注入了后劲和活力。打通了营业税和增值税的纳税人在税制上的隔阂，完善了我国的税收结构。同时，社会分工会促进生产力的不断发展，推动技术进步和科技创新，增强我国在国际市场的竞争力。 　　“营改增”税制改革消除了反复征税的不足，从各个环节上减少了社会再生产的税负和成本，有利于扩大消费、平稳物价，降低我国的通胀率，改善我国的经济形势。 　　据统计，自2012年年初“营改增”试点工作开始启动以来，各项税改政策在相关地区及相关部门施行开来，试点成效逐步显露出来。其中小规模纳税人