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营改税对地方财政收入影响分析 　　随着经济发展和改革的深入，营业税和增值税共存的矛盾所带来的问题日益严重，结合实际，本文简要分析了营业税改征增值税后对地方财政收入的影响，并提出一些有针对性的对策建议，以促进税制改革顺利推进。 　　一、营业税改征增值税对地方财政收入的影响分析 　　1.“1+7”行业列入“营改增”试点范围的预测及影响。根据目前营业税改征增值税试点范围和前期河南省财政厅及河南省国税局测算数据，河南省预计纳入试点纳税人66479户，2012年营业税及附加缴纳规模约50.32亿元，实行“营改增”后预计影响财政收入减收19.17亿元。以河南省周口市为例：全市纳入试点纳税人768户，其中交通运输业239户，部分现代服务业506户，广播、电视、电影和影视录音制作、播映、发行23户;2010年共计缴纳营业税1.05亿元，同比增长14.8%，2011年共计缴纳营业税1.52亿元，同比增长44.8%，2012年共计缴纳营业税1.57亿元，同比增长3.3%，2013年1至6月营业税收入1.2亿元，同比增长27.7%，依照上半年增幅进行测算，2013年7月底移交后，全市纳入“营改增”试点工作的纳税人8至12月预计影响营业税1亿元。 　　2.现行营业税征收税目全部列入试点范围的预测及影响。根据《财政部、国家税务总局关于印发lt;营业税改征增值税试点方案gt;的通知》（财税[2011]110号）文件精神，国家于“十二五”期间将现行营业税征收税目全部改征为增值税（含建筑业），根据2012年全年平均数据并以年增幅20%进行测算，预计河南省周口市地税局2015年将减收营业税 20亿元左右，约占税收总量的50%左右，地方税源将严重萎缩，税收总量将急剧下降。 　　3.“营改增”试点改革对纳税人税负的影响。此次营业税改征增值税试点改革遵循了“改革试点行业总体税负不增加或略有下降”的原则。营改增对小规模纳税人税负普遍降低。现代服务业由原营业税税率5%，营改增后适用简易计税方法，按3%的税率征收增值税，税负下降2个百分点;交通运输业原营业税税率3%，按不含税销售额改征增值税后，税负下降0.09个百分点（以销售额10000元为例，改征增值税后，进行价税分离：应缴增值税额=销售额÷（1+税率）×税率，即：应缴增值税额=10000÷（1+3%）×3%=291元）。营改增对一般纳税人税负有升有降：交通运输业原营业税率3%，改增值税后税率11%，试点前按3%税率全额征税，改增值税后购进的固定资产、燃油、修理费能抵扣进项税。例如：交通运输业以营业收入额10000元为例，若综合抵扣额72.7%情况下，则增值额为2730元，应缴增值税=2730×11%=300.3元，税负略有上升，若增值额小于2730元，税负下降。现代服务业原营业税率5%，不能抵扣进项税，改增值税后税率6%，可抵扣进项税，税负将会下降。有形动产租赁业原营业税率5%，改增值税后税率17%，调高了12%，纳税人的税收负担率将提高2.4倍。如光租、干租只有购进的固定资产才能抵扣进项税，湿租除购买的固定资产外，还可增加燃油、修理费能抵扣进项税，机组或操作人员工资、购进固定资产的借款利息及其它劳务等均不能抵扣，税负也将有大幅提升。融资租赁因无法抵扣进项税，纳税人税负也将有较大增加。 　　4.营业税改增值税对地方财政收入的影响。在目前的分税制体制下，营业税是地方税第一大税种，增值税是中央、地方共享税，目前按中央75%、地方25%的比例分配，营业税改征增值税后，营业税将有四分之三上缴中央，地方税收受到很大影响。以河南省周口市为例，2010至2012年，全市地税分别征收营业税9.32亿元（占地方税收的比重为48.0%）、12.75亿元（占地方税收的比重为49.8%）、14.24亿元（占地方税收的比重为55.37%），改增值税后，按现有的75：25的税收分成比例，地方财政收入将分别减少6.99亿元、9.56亿元、10.68亿元。当前，为暂时减少地方政府对地方财政收入减少的担忧，试点方案规定“原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区”，此规定虽然短期内不会影响中央和地方的税收划分，但同是增值税因税目不同其收入归属完全不一样，因而存在人为调节收入归属的漏洞。从长远看，需要在试点经验中找到中央财政和地方财政的平衡点，重新确定增值税的分成比例。 　　5.营业税改征增值税后地方税收失去主体税种。营业税、企业所得税和个人所得税是当前地税收入中的三大主体税种，也是地税收入增长的主力军。据河南地税网数据显示，2012年全省三大税种共入库764.87亿元，占全部地税收入的53.9 %，其中营业税482.48亿元，同比增长19.3%;企业所得税179.07亿元，同比减少1.9%;个人所得税103.32亿元，