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计算机财务建模理论探讨与应用 　　[摘 要] 从早期的会计电算化到今天的会计信息化，已悄然走过30余载。从会计信息化的层次来看，从低至高依次涵盖了会计核算信息化、财务管理信息化和决策支持信息化。不过，经典财务管理职能在会计软件中尚有待开发或加强。因此，企业财务人员掌握一定的计算机财务建模理论和方法是必要的。只有这样，才能根据企业自身特定的经营环境、发展战略和运营状况有针对性地开展科学、系统的财务建模，为管理层决策提供信息支持。本文对计算机财务建模课程的定位、计算机财务建模应循程序进行了初步探讨，并以财务分析模型为例加以阐述。 　　[关键词] 财务建模；应循程序；财务分析模型 　　[中图分类号] F232 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2015）01- 0033- 02 　　1 研究背景 　　企业财务人员掌握一定的计算机财务建模理论和方法是必要的。只有这样才能根据企业自身特定的经营环境、发展战略和运营状况有针对性地开展科学、系统的财务建模，为管理层决策提供信息支持。我国高校的会计和财务管理专业基本都开设了计算机财务建模等相关课程，为培养适应信息化环境所需的复合型财务人才做出了较大贡献。笔者作为我国第一批会计电算化本科毕业生，已从事相关教学、研究和实践10余载，在此方面有些体会和心得，虽不系统，但愿抛砖引玉，与大家分享和交流。 　　2 计算机财务建模的定位 　　计算机财务建模应当作为会计信息化的重要组成部分，并与会计软件相互补充、相互协调。会计软件已涵盖的财务功能交由会计软件解决，而会计软件中尚未涉及或尚有待完善的某些财务功能，例如财务分析、项目投资评价、本量利分析、利润规划、财务预测、全面预算、投资决策等，需要由该课程加以系统设计，为会计软件提供有益补充，为企业科学决策提供支持。 　　不过，传统课程内容设计过度注重信息工具的讲授和演练，而缺乏对财务核心功能的系统支持，模型的设计也往往流于形式，与企业实际需求脱节，模型不够强大和灵活，起不到应有的重要作用，这一问题需引起我们足够的重视。 　　3 计算机财务建模的应循程序 　　3.1 需求分析 　　计算机财务建模，应以目标为导向，因此分析企业实际需求是首要的一步。需求分析是财务建模的逻辑起点，只有明确了企业的实际需求，才能进一步考虑财务建模的可行性、所需数据资料和模型设计的具体实现方法。 　　3.2 可行性分析 　　明确了企业实际需求，还需要系统评估确定其可行性，也就是要明确企业需求是否为有效需求，如果依托现有条件、资料和手段，无法实现企业需求，或者实现其需求需要付出巨大成本，而不符合成本效益原则，那么该建模项目可结束，待条件符合时再考虑建模，否则视为有效需求，可进入下一程序。 　　3.3 资料准备 　　如果企业需求是有效的，在具体建模之前，应通盘考虑建模所需的全部资料。建模资料既包括特定的数据，也包括企业的会计、财务、经营等政策；既包括建模所需的外部变量，也包括建模所需的内部变量；既包括模型涉及的因变量，也包括模型涉及的所有自变量和控制变量。此外，还需结合企业需求考虑建模工具。目前，建模工具主要是借助通用的电子表格软件，其中最具代表性的当属Excel。Excel具有强大的函数、数据管理、图表制作、假设分析等功能，并支持VBA语言，为模型设计提供了强大的技术支持。 　　3.4 财务建模 　　明确了企业需求，搜集所需全部资料后，可充分挖掘利用所选建模工具的各项功能开展建模工作。实际建模时，应当注重模型的适应性、可扩展性、灵活性和易用性，但需防止过犹不及，不能违背基本的成本效益原则。 　　3.5 模型的使用与动态调整 　　建模完成后，可投入实际运用。在实际应用过程中，可能由于原设计不完善或存在瑕疵而无法全面满足企业需求，或者是由于外部政策、变量发生变化，抑或是企业的经营环境、发展战略、经营状况等变化导致企业需求变化，此时需要对模型进行必要的动态调整，必要时需重新建模，以满足企业需求。 　　4 计算机财务建模――财务分析模型设计 　　4.1 需求分析 　　某上市公司属于汽车制造业，目前企业已实施会计信息化工程，实现了财务业务的一体化处理以及资金管理、资产管理、成本控制等财务职能，极大地提高了财务工作效率，降低了信息披露成本和企业管理成本与决策成本，取得了良好的经济效益。财务部门为了给企业最高管理层进行科学决策提供信息支持，需要利用会计信息系统的相关信息进行财务分析工作。然而，目前实施的会计软件尚未具备财务分析功能，因此需要考虑由企业自行进行财务建模，以实时进行主要财务指标分析、比率分析、报表百分比分析和杜邦分析，并与上一年度值进行比较，以科学评价和预测指标变动趋势。 　　4.2 可行性分析 　　Excel提供了强