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论商业银行会计凭证存在缺陷和改进建议 　　摘 要：随着金融电子化的不断深入，银行会计核算和结算处理模式发生了巨大的变革，无纸化、网络化对银行会计凭证制度产生了深刻影响，但现行的银行会计凭证制度仍然保留着手工操作条件下的观念和规则，不仅严重影响了银行工作效率，也不利于银行操作风险的控制和防范，亟待进行一次大规模的改进和整合。 　　关键词：商业银行；会计凭证；存在缺陷；改进建议。 　　 　　随着金融电子化的不断深入，银行会计核算和结算处理模式发生了巨大的变革，人民币现代化支付系统、支票影像交换系统、银行会计档案影像查询系统等陆续上线，无纸化、网络化对银行会计凭证制度产生了深刻影响，现行银行会计凭证的缺陷日益突出，亟待进行一次大规模的改进和整合。 　　 　　一、目前商业银行会计凭证存在的设计缺陷 　　 　　（一）品种过多、分类过细、版本不一 　　目前我国商业银行会计凭证制度仍保留着手工操作条件下的观念和规则，纸质会计凭证种类繁多，划分过细，同一种凭证有数种版本，各种版本设计格式不尽相同，规格大小不同，联次也不一样，不便于账务的处理和计算机软件的开发。以某商业银行为例，该行拟推广“会计档案影像查询系统”，其中上线前的一个关键准备工作是建立凭证模板库，以便经过扫描的会计凭证图像能够通过计算机OCR识别建立起每张凭证的名称标识。为了建立凭证模板库,该行开始收集整理全行所有在用的会计凭证，包括通用凭证和特色凭证。但收集结果让他们大吃一惊，全行共采集样本368种，其中仅特种转账凭证就有8种之多，分为借方、贷方、单联、多联压感、普通、个贷专用、新旧版本等，一个特种转账凭证要建立8个模板，以便计算机自动识别，同时还有转账借贷方凭证、业务收费凭证等与特种转账凭证格式不同，但又极其相似，导致计算机自动识别混乱出错，需要大量人工干预补建凭证名称标识。 　　（二）单式凭证下一笔业务对应多张凭证 　　我国商业银行目前仍实行单式凭证制度，一笔经济业务涉及的科目分别填制在几张凭证上，一张凭证只做一个科目记账依据的记账凭证。在电子计算机技术广泛应用的今天，银行会计账务多数采取交易驱动方式，记账员只须知道会计事项对应的业务交易代码，可直接在系统提示下输入相关要素，计算机就能自动完成全部账务处理，在这种情况下继续使用单式凭证，一笔业务对应多张凭证，将同一会计事项拆开处理已不合时宜。 　　 　　二、改进商业银行会计凭证的必要性 　　 　　商业银行会计凭证制度是一项基础性工作，恰当、适用的会计凭证不仅可以提高银行工作效率，还有利于操作风险的内部控制。 　　（一）改进商业银行会计凭证是银行业务电子化的要求。 　　我国银行电子化建设已进入全面应用阶段，不但是柜面、清算等账务性工作全面使用计算机技术，档案、监督等经营管理也已步入网络化、电子化，一系列的金融电子化的变革对银行会计凭证提出了迫切的改进要求。如柜面业务推广应用“人民币现代化支付系统”后，柜面跨行结算无需向对方行发送原始纸质凭证，而是通过网络将账务信息传输到对方银行，原先的转账支票等票据所附进账单只需作为附件留在持票人开户行，还有系统内通存通兑等技术的使用都使得许多原先设计的银行会计凭证不再适应现实操作，出现了多余单据、多余联次等问题。“会计档案影像查询系统”的推广也对会计凭证提出了精、省的要求，该系统是将纸质会计凭证扫描形成凭证影像文件后存贮在服务器中，如果存在大量冗余凭证会占用有限的存贮空间，不仅造成巨大的浪费，也会影响系统运行速度和人们查档的效率。 　　（二）改进商业银行会计凭证有利于事后稽核 　　会计档案电子化后，人们开始利用电子档案系统进行事后监督，开发了“会计档案影像查询和稽核系统”。该系统通过设置“操作交易码”、“金额”、“凭证名称”等参数从电子档案中提取相应凭证用于稽核。系统要求会计凭证与交易流水必须匹配，系统识别的凭证名称必须正确，才能全面精确地提取到所需稽核的数据和凭证。改进商业银行会计凭证，精减会计凭证种类，可以保证“会计档案影像查询和稽核系统”的高效精确运行，有利于事后稽核更有针对性地查找风险点；同时改进商业银行会计凭证，让一笔交易体现在一张凭证或相连的少数几张凭证上，也有利于稽核对业务关联性和勾稽关系的审查，有效地追踪资金和账务的来龙去脉。 　　（三）改进商业银行会计凭证可以减少会计核算差错 　　多品种、多联次的会计凭证也使银行会计核算产生了许多差错，例如柜面普通的单位转账业务的票面金额审核，柜员既要审核转账支票大小写金额是否相符，又要审核进账单大小写金额是否相符，不仅如此，还要审核转账支票与进账单的金额是否相符，在现实操作中往往出现转账支票与进账单的金额不符，柜员按转账支票金额入账，将金额不符的进账单提交给收款行入账等核算差错，即使部分地区上线了