论内部控制理论在我国高校固定资产管理中应用.docVIP

论内部控制理论在我国高校固定资产管理中应用 　　摘 要:本文在深入分析我国高校固定资产管理现状的基础上,将内部控制理论应用到高校固定资产管理中,提出建立高校固定资产内部控制制度的具体措施,以期对我国高校固定资产管理有所借鉴。 　　关键词:内部控制理论 高校 固定资产管理 　　 　　随着我国社会主义市场经济的不断完善和高等教育管理体制改革的逐步深入,高校资金来源突破了以往单纯依靠国家财政拨款的局面,形成以财政拨款为主,多渠道筹资办学的格局。高校内部运行机制发生了深刻的变化,特别是通过近几年的扩招,高校规模和实力都有了很大提高。据统计,目前全国高校固定资产规模总额达几千亿元人民币,一般规模的高校固定资产都在亿元以上,规模较大的高校固定资产甚至达到十几亿元以上。但由于高校长期受传统计划经济的影响,固定资产管理在许多学校没有受到应有的重视,仍然存在很多问题。因此,如何规范高校固定资产管理,构建适应高校发展的固定资产管理体系是高校亟待解决的一个重要课题,本文将从内部控制理论出发,针对当前高校固定资产管理工作的现状及存在的问题, 提出一些初步的解决方案,以供进一步研究和探讨。 　　 　　一、我国高校固定资产管理的现状 　　 　　1.高校固定资产的概念 　　根据《高校会计制度》和《高等学校财务制度》规定,高校固定资产是指一般设备单价在500元以上,专用设备单价在800元以上,且耐用时间在一年以上,在使用过程中能保持其实物形态的资产。对单价不满上述起点标准,但耐用时间在一年以上的大批同类财产,也视为固定资产进行核算和管理。 　　高校的固定资产根据高校会计制度的要求,按照以下6大类设置会计账目进行核算和管理:(1)房屋、建筑物及附属设施;(2)专用设备;(3)一般设备;(4) 文物和陈列品;(5)图书;(6)其他固定资产。按照以下16大类设置分类账, 通过固定资产管理系统对固定资产进行管理:(1)房屋及构筑物;(2)土地及植物;(3)仪器仪表;(4)机电设备;(5)电子设备;(6)印刷机械;(7)卫生医疗器械;(8)文体设备;(9)标本模型;(10)文物及陈列品;(11)图书;(12)工具、量具和器皿;(13)家具;(14)行政办公设备;(15)被服装具;(16)牲畜。 　　2.高校固定资产管理存在的问题 　　(1)固定资产底数不清,账实不符。由于高校固定资产数量大、种类繁多,再加上管理不到位,其方法和手段又落后,导致资产管理部门与核算部门、资产管理部门与资产使用部门存在着账账、账实不符。部门之间配合、协调性差,管理上相互脱节,致使资产底数不清。如房屋、建筑物已使用多年,因完工后没有办理工程竣工验收手续,无法对工程项目决算进行审计,财务部门因手续不齐全,而无法入账;系、处、所和院等部门接受捐赠及用科研经费购置的固定资产未验收入库,也没有纳入学校统一管理;一些资产由于自然或人为因素早已报废、损失或完全失去使用价值,未及时办理报废手续,长期挂账未作账务处理。 　　(2)重购轻管,资产闲置、浪费。我国高校固定资产投资大多是用财政拨款购置的,目前高校尚未进行真正的成本核算,固定资产折旧不计提,没有纳入学校成本核算。购置固定资产时仅凭需要,事前缺乏调查、分析和论证,致使资产闲置、浪费和重复购置严重,利用率不高,重购轻管现象给高校固定资产管理带来了许多困难。 　　(3)产权关系不明确。高校的办学性质决定了其固定资产的所有权归属国家,学校只拥有管理和使用权,而且具体的固定资产管理权大多分散在相关职能部门,使用权则归固定资产的占有单位和个人,客观上形成了固定资产的所有权、使用权、管理权三权分离。高校的国有资产分布在学校的各个职能部门,由各个职能部门管理和使用,因而部门就会视国有资产为部门所有,未经资产管理部门的批准随意在校内各个部门中调配和流动,反映了学校对这些固定资产处置随意,产权不明确,界定不清。 　　(4)固定资产管理人员流动性强,缺乏专业培训。在当前的高校中,固定资产管理人员多为兼职,他们在做好本职工作之余对固定资产进行管理;同时由于高校加强人事管理,进行人才成本核算,每3、4年就进行全校聘任,造成资产专职和兼职管理人员不稳定,流动性大,同时缺乏系统的固定资产管理知识的学习和培训,这也是影响高校固定资产管理的重要原因之一。 　　(5)管理体制落后,缺乏完整的管理体系。高校固定资产管理机构是主体多元化,财务部门对固定资产进行统一的财务核算,各类固定资产的实物管理归口到各职能部门,如教学科研设备、房屋建筑物、图书等分别归属国资处、后勤处、图书馆等相关职能部门管理,而各类固定资产的占用和使用主要集中在各教学、科研院所和行政部门,使得固定资产的管理与其实物流动、占用使用相互脱节,致使学校固定资产缺乏统一管理。 　　针对当前高