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财税库银对账工作存在问题与对策 　　摘要：做好国库与财政、征收机关、集中收付代理银行对账工作（以下简称财税库银对账工作）是确保预算收支数据准确无误的重要环节之一，也是有效防范国库资金风险、保障国库资金安全的重要手段。本文指出了目前财税库银对账工作中存在的问题，并对进一步做好财税库银对账工作提出了一些建议。 　　关键词：对账 问题 建议 　　根据预算法的规定，国库业务由中国人民银行管理，各级国库应当按照国家相关规定，及时准确地办理预算收入的收纳、划分、留解、退付和预算支出的拨付。这些业务涉及部门和环节较多，商业银行经收处（含集中收付代理银行，以下同）、征收机关、财政以及国库任何一个部门或环节出现差错，都可能影响预算收支的真实性和准确性。而通过严格对账，相互监督、相互制约，不仅可以发现某部门的差错，更重要的是可以防止和杜绝截留、挤占、挪用预算收入等违规、违法行为，防范国库资金风险，确保国库资金安全。 　　人民银行管理国库30年来，各级国库、财政、征收机关、商业银行严格履职，相互协调配合，共同顺利完成了国家预算收支任务，保障了我国经济的快速发展。但由于受到诸多因素和条件的制约，各部门对账工作仍然存在着认识不统一、部门协调不够等问题，影响了对账工作的质量，存在资金风险隐患，甚至可能引发资金案件，如2009年上海市松江区九亭镇绿洲房产公司工作人员盗窃契税案，2007年黑龙江通河县支库国库业务记账员冯杰夫盗窃国库资金案等。因此，如何加强财税库银对账工作，进一步提升对账工作质量，成为迫切需要解决的问题。 　　一、财税库银对账工作存在的问题 　　（一）现行国库对账的制度已不适应业务发展的需要 　　多年来，财税库对账的主要依据是1998年中国人民银行、财政部和国家税务总局联合下发的《国库与财政、征收机关对账办法》。随着财税改革的持续推进，现行国库对账的制度不够完善，已不适应业务发展的需要。一是对账内容未能涵盖全部应对账业务。该办法的对账内容仅包括国库与财政、征收机关的对账内容。2000年开始，我国开始逐步推行国库集中收付制度改革，中央有集中支付资金对账管理办法，各地也都出台一些国库资金管理办法，但目前没有统一的集中支付资金对账管理办法。二是未对现场对账进行强制要求。实践表明，现场对账是一种重要而效果显著的对账方式，但由于制度未对现场对账进行强制要求，现场对账工作缺乏制度约束力，一些部门现场对账积极性低。三是未明确各对账单位的对账职责和权限，无相应处罚措施，对实际对账工作约束性不强。一旦因对账不及时而造成损失，难以认定责任，甚至可能引发法律纠纷。 　　（二）部分对账单位认识不统一，对对账工作不够重视 　　《中华人民共和国国家金库实施细则》和《国库与财政、征收机关对账办法》等有关规章制度均对国库对账工作提出了具体的要求，但在实际工作中，部分对账单位对对账工作不够重视，使对账工作流于形式。一是受到“税务管收、财政管支、国库管账”各自为政的传统思想影响，部分对账单位全局观念淡薄，重内部会计核算，轻管理，对账意识不强，相互配合不够，影响了对账工作的正常进行。二是部分对账单位内部对账制度不健全或执行不到位，如没有建立对账人员回避制度，对账人员通常为该单位会计记账人员，自己核对自己的账务，很难保证对账的效果。三是部分单位对账人员业务素质不高，影响了对账效果。财政、税务、国库、商业银行业务政策性强，涉及面广，各部门业务差异较大。各单位对账人员往往不熟悉对方对账单位的业务，对相关数据理解不清，因此即使是现场面对面对账，也难保证对账效果。四是部分对账人员责任心不强，对国库送达的对账表、对账单不认真核对、不及时签章返还，导致年底或集中现场对账时发现累积问题较多，更正业务较多。 　　（三）财政部门与国库部门部分核算口径不一致，对账难度大 　　一是记账方法存在差异。人民银行国库部门按收付实现制进行记账，财政部门有少量事项采用权责发生制记账。二是核算内容存在差异。我国国库集中支付改革中，引入了“国库单一账户体系”的概念，将国库单一账户以外的财政专户纳入“国库单一账户体系”中，导致财政部门在金融机构重复开设财政专户，大量财政资金沉淀在国库之外的财政专户，形成“第二国库”。因此，财政部门核算内容既包括通过国库收纳、支出的预算收支，还包括各类财政专户收支。三是报表编制依据不同。国库部门根据预算科目报表（预算收入报表、调拨收入报表、预算支出报表、库存日报表），财政部门根据资产负债表或科目余额表进行对账，报表编制依据不同，统计口径不同。由于核算口径不一致，对账时需要双方对账人员进行复杂的分析、计算，对账难度大，在实际工作往往进行粗略的核对，难以保证对账结果的准确性。 　　（四）对账方式落后，效率较低 　　目前，国库与财政、征收机关、代理银行对账方式主要有