铁路运输集团企业全面税务筹划管理体系构建.docVIP

铁路运输集团企业全面税务筹划管理体系构建 　　摘 要:随着市场经济的不断深入发展与吸收金融危机的教训,我国铁路运输企业集团组建越来越多。本文为此结合我国铁路运输集团企业的实际情况,综合运用财务管理及税收方面的相关知识,设计了铁路运输集团企业的全面税务筹划体系。 　　关键词:铁路运输集团企业 税务筹划 体系设计 　　 　　近年来,随着铁路大提速的发展,我国铁路建设行业迅猛发展,在世界范围内影响越来越大,铁路建设公司的盈利率也越来越高,但是税务负担也越来越重。我们认为,税务筹划作为集团企业的财务管理活动之一,如果税务筹划运用得当,必然会给企业经营战略带来长期而深远的影响。 　　 　　1.集团企业税务筹划的必要性与特点 　　1.1集团企业税务筹划的必要性 　　集团企业税务筹划,是在法律许可的范围内,从集团企业的全局性战略出发,为实现税后利益最大化,减轻集团整体性税负,增加集团净收益,通过对整个集团企业的经营、投资、筹资等经济活动事先分析、筹划和安排,以充分利用税法所提供的优惠政策及可选择性政策,从而获得最大的税后利益的一种财务谋划管理活动。但是集团企业构建不是一蹴而就的,集团企业的战略扩张需要进行联合、兼并、分离等形式的改制重组,必然会引起企业产权的转移、隶属关系变更等一系列变化,均涉及到大量的税收问题需集团企业仔细确认和统一协调。如果税务筹划到位,可能使企业享受税收政策上的种种好处,减轻企业税务负担,相反,如果潜在税务问题没有解决则可能带来日后的麻烦。因此,集团企业的构建过程需要税收筹划参与到企业改组改制的过程,参与集团企业改制方案的可行性研究,选择集团筹建的最佳方式。 　　1.2 集团企业税务筹划的特点 　　1.2.1 一体化 　　在集团内,母公司作为集团企业的管理总部,可以代表集团整体的名义对外行使外交权,对内行使管理权;能最大限度地发挥集团的资源一体化优势与管理协同效应。母公司和子公司必须保持高度的集中一体化,以保证实现公司的战略目标的实现,实现集团企业纳税利益最大化。 　　1.2.2 多层次化 　　集团企业的资产规模大,资本链长,管理跨度宽,地域分布广的特点,决定了集团企业管理分为多个层次,即集团总公司、所属子公司及其子公司的下属成员单位。集团税收筹划必定是以子公司的下属成员单位为基础的多层次纳税筹划。 　　 　　2.集团企业全面税务筹划管理体系的构建 　　2.1 构建目标与框架 　　集团企业的税务筹划是集团企业财务决策的重点之一,是发挥集团资源一体化管理,实现整体资源配置高效性的重要保证。集团企业无论在采购、营销和生产,还是在实现公司的战略目标的规划中,都会不同程度的涉及税务筹划管理的问题,因此,为使集团企业能够在激烈的竞争中处于有利地位,需要构建新的体系,我们设计的集团企业全面税务筹划管理体系见图1。 　　2.2 组织保障 　　一般集团公司由核心控股公司母公司和多个子公司组成,集团企业的生产经营和战略决策等由集团企业的母公司制定,子公司根据集团企业的预算完成生产经营任务。集团母公司作为核心控股公司,应设立专门的集团税费管理部门,对集团公司的税务筹划起统领作用,负责多层次税务体系的建立和维护,同时负责制定税务计划,建立内控制度和对内部的定期检查。各子公司的作为集团的成员单位,负责集团的基础税务筹划,基础税务筹划是集团企业完成税务筹划的关键,因此成员单位税务筹划能动性的高低直接影响集团税务筹划效果的好坏,集团企业应奖励一套完整的考核体系,形成激励机制,鼓励成员单位自觉进行税务筹划,以增强整个集团的筹划意识。从而建立从上而下,从下而上的多层次税务筹划体系。 　　2.3 构建措施 　　我们认为,集团企业全面税务筹划管理体系应分为筹资、投资、产权重组和企业内部定价四部分进行设计。 　　2.3.1 筹资税务筹划 　　在税务筹划过程中,企业应首先比较债务资本与权益资本的资金成本,包括资金占用费和资金筹集费。在所有的筹资方式中,不同的筹资渠道资金成本各不相同,取得资金的难易程度也不同,其中利用贷款从事生产经营活动资金成本最低。我国税法规定,权益资本以股息形式获得报酬,一般要被征税两次,一次是分配前作为企业的应纳税所得额,征收企业所得税,另一次是分配后作为权益资本所有者的股息收入,征收预提所得税。而企业支付债务资本的利息可以列为财务费用,从应纳税所得额中扣除。因此集团企业可以设计资本来源结构,千方百计举债投资,加大债务资本比例,降低自有资金的比例,从而降低税务成本。 　　2.3.2 投资税务筹划 　　集团企业面临多种投资机会的选择时,资本使用成本是一个重要的影响因素。我们认为,集团企业设立子公司可直接利用国家税法规定的优惠政策进行筹划。国家为了促进某些行业的发展,给予在这些行业进行生产