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谈稽查工作中案头分析 　　摘 要 案头分析作为企业日常税收管理的重要手段之一，对税务机关了解纳税人经营纳税状况，正确评价纳税申报的真实性，分析税务风险起到了关键的作用。本文就针对稽查工作以及案头分析来进行简单分析，旨在为日后的税务稽查提供简单参考。 　　关键词 税务；稽查工作；案头分析 　　案头分析是优化纳税服务的良好载体，是促使税收管理、服务实现有机统一的税收管理手段。通过案头分析过程中的沟通询问，税务机关可以为企业提供近距离服务，及时消除因企业疏忽或政策理解不到位等原因造成的纳税遵从风险，从而增强企业的税法认同感，提高纳税遵从度。 　　一、税务稽查工作的基本程序 　　（一）税务稽查的概念 　　税务稽查由税务局稽查局依法实施。税务稽查是指由税务机关依法设立稽查机构，并由该机构对其所辖范围内的纳税人、扣缴义务人的涉税问题进行检查、处理、处罚的一种税务机关日常工作。其目的是为了保障税收、维护征纳秩序和促进依法治税。 　　（二）税务稽查程序 　　税务稽查程序指一次税务稽查工作从开始到终止的全部工作的步骤和顺序。 　　1、选案程序：税务稽查选案程序实质按照一定的方法和要求，通过多种方式对纳税人、扣缴义务人相关信息数据进行采集、分析、筛选，最终确立税务稽查对象的工作程序。选案主要是为了确定稽查的对象，这是税务稽查的首要环节。 　　2、检查程序：税务稽查检查程序主要指税务稽查实施阶段各步骤程序，是对税务稽查对象进行检查并形成处理意见的全过程。检查程序是稽查工作的关键环节，税务稽查的实施过程必须严格遵照法律规定的权利、限制和法定义务进行。 　　3、审理程序：稽查审理是审理机构的审理人依据法律、行政法规等规范性文件，对检查部门提交的《税务稽查报告》即相关资料进行审核和做出处理意见的过程。审理环节对于保证税务稽查工作查处质量、保护被检查对象和稽查人员权益具有十分重要的作用。 　　4、执行程序：稽查处理决定执行程序是指稽查机构执行部门依照相关规定，将发生法律效力的税务处理决定付诸实施的活动。执行程序是税务稽查程序的最后一个环节，是稽查结果最终得以实现的途径。执行程序包括文书送达复议或诉讼几方面内容。 　　二、稽查工作中的案头分析 　　（一）案头分析的基本概述 　　通常情况下，我们所说的案头分析自身的全面性与深入性等特征，往往能够直接决定企业风险管理能否取得实效，决定企业税收管理的质效。具体来说，是税务机关在对收集的企业纳税申报数据、电子财务数据等各种信息进行全面审核分析的基础上，结合风险识别工作中形成的税收风险特征库和风险评估报告等，归集分析结果，分析可能的风险来源和成因，为税收风险应对提供明晰的指向，从而最大限度地减少税收流失。目前，税务机关征管职能划分、征管资源配置难以匹配企业跨区域经营、跨层级管理状况的矛盾日益凸显，案头分析对税务机关加强企业税收管理愈发重要。 　　（二）稽查工作中的案头分析的现状 　　1、缺乏科学的方法：当前，税务机关案头分析仍主要借鉴纳税评估的评估指标，但纳税评估指标是专为纳税评估工作设计的，有其自身指标设计的出发点和侧重点，直接照搬用于案头分析，难免影响案头分析的针对性，甚至有效性事实证明，由于尚无专门适用于案头分析工作的指标，案头分析指标散乱，缺乏体系性，指向性较差。同时，案头分析方法滞后，大多数案头分析人员只运用数据比对等极为简单的方法，未充分运用现代化信息数据处理分析技术深入挖掘分析数据，数据分析深度不够 　　2、缺乏充分的信息数据：充分掌握纳税人信息数据是案头分析的基础，也是实施税收风险管理、提升征管质效的必要条件。但目前受税务机关信息采集权限、采集手段等方面的限制，案头分析信息数据仅仅来源于纳税人申报信息，第三方信息数据严重缺失，各部门涉税信息交换渠道不畅通，加之税务机关信息数据采集尚未实现标准化，从而使案头分析所据以展开的涉税信息数据的真实性、完整性、充分性无法得到保障涉税信息量少、质低，也影响了运用先进数据分析工具判断纳税人经营情况的有效性，导致案头分析结果的价值有限。 　　3、缺乏规范的流程：由于企业案头分析起步较晚，目前尚未形成专业化、标准化的案头分析流程规范，各环节之间如何有效衔接、互相制约仍有待进一步探索。目前来看，许多问题仍主要依靠税务干部个人的理解和认识进行处理，随意性较大。再加上长期以来的“管户制”培养了税收征管实务高手，但具备案头分析综合知识和运用能力的专业人员却十分缺乏，难免影响案头分析的质量，最终影响企业税收风险管理的整体成效。 　　（三）稽查工作中的案头分析的完善策略 　　1、对案头分析进行多角度完善：首先，要加强财务分析。财务会计信息综合反映了企业的资金运动状态和经营成果，是评价企业经营状况的基础。深入分析企业的财务情况，有助于准确把握