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谈税务师事务所及税务师代理筹划作用 　　摘要：税务师事务所是专职从事税务代理的工作机构，它可以是由税务师合伙设立的组织，或者是由一定数量的税务师发起成立的负有限责任的税务师事务所。税务师事务所是实行独立核算、自负盈亏的经济实体，是一种中介组织，提供专门的税务服务，类似律师事务所提供法律服务。税务师是指经全国统一考试合格，从事税务代理活动的专业人士。在我国，税务师不能单独执业，必须依托税务师所事务从事代理活动。税务代理指代理人接受纳税主体的委托，在法定的代理范围内依法代其办理相关税务事宜的行为。税务筹划是由Tax Planning意译而来，是指在纳税行为发生之前，在遵纪守法的前提下，通过对纳税主体的经营投资行为等的涉税事项做出事先安排，以少缴税或延迟纳税为目标的一系列策划活动。 　　关键词：税务师事务所 税务师 税务代理 税务筹划 　　我国的税务代理行业与其他国家相比尚处在初级阶段，它是伴随着社会主义市场经济体制的逐步建立和完善，作为税收征收管理改革的重要环节和内容被推行起来的。经过10余年的发展，我国税务代理行业从无到有、从弱小到壮大，有很大进步。然而目前国内委托税务师事务所进行税务代理的工商企业不到10%，个人委托税务师事务所进行税务代理的几乎没有。随着税收制度的逐步完善，税收规模和纳税人数量的不断扩大，我国的涉税服务需求必将逐步增长。到今年年底，行业年收入将近200亿元，税务师近14万人，执业税务师近5万人。税务代理蓬勃发展主要表现为，越来越多的纳税人委托税务师事务所进行代理与筹划，通过对经营投资行为的统筹安排，最大限度的达到利益最大化。 　　税收环境是企业最重要的生存环境之一，因此与税务部门的关系就显得尤为重要。它是企业必须重点维系的关系，因为会影响到企业的资金流、留存收益、企业形象等。因为企业没有能力对税收政策进行恰如其分的理解，因此必须借助税务师及事务所的解读与传达。税所及税务师会从整体进行筹划，其目标就是要不偏不倚。既不能多缴，导致企业流出资金造成不必要的财务风险；也不能因漏缴造成税务风险。以下几个案例说明税务筹划的重要性： 　　案例一、根据企业所得税法实施条例第四十四条规定：企业实际发生的符合条件的广告宣传费支出，除另有规定，不超过当年营业收入15%的部分，准予扣除；超过部分，可以在以后纳税年度结转扣除。比如：一家企业全年收入20，000万元的话，其业务宣传费可以税前扣除达3，000万元，如果全部运用了这15%的话，可以抵税750万元。这对于需要扩大广告宣传费的企业而言是利好消息。尤其是化妆品、医药、饮料这三个行业，在不超过全年营业收入的30%范围都可以扣除。这个力度是非常大的。当下各种媒体中这三类广告比比皆是，这些企业也是看好这条税收政策的杠杆作用。同理，假设一家饮料公司全年收入100，000万元，全部运用30%的扣除范围的话，广告宣传费可高达30，0000万元，可以抵税7，500万元。可见利用好税收政策与经营方针息息相关。 　　案例二、根据企业所得税法实施条例第四十三条规定：企业发生符合规定的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年营业收入的5‰。即营业收入的5‰与招待费的60%共同指向一个数，才能达到利益最大化。针对此项规定，经过测算，将业务招待费控制在营业收入8.33‰时，可以达到节省开支与节税两个目的，取得最大收益。比如，一家企业全年收入1000万元，按最佳控制比例8.33‰计算，招待费控制在8.33万元是最恰当的。这样对内可以达到节省开支的目的，对外可以节税。 　　案例三、举一个消费税的例子。白酒的消费税率调整为从价计征20%，从量计征每500克0.5元。如果维持原来的经营政策不变，消费税的税率占单价的比重就上升了，税负率明显升高。在此情形下正确的对待方式应该是提高产品档次和价位，从而降低税负。如果一个酒类制造企业忽略了这个税法信息，依然生产低价酒，没有向高档酒转变，那在同业中的竞争力将大大削弱。这也是在酒的消费税率调整后，市场上绝大部份的酒都涨价的原因。很多本来中低档品牌都往高档品战略转移。 　　案例四、一个增值税的例子。运输企业在营改增之前，要交纳5%营业税，税负率是5%。营改增之后，增值税税率是11%，看似税负率提高了，实则不然。原因在于，运输企业需要大量购置运输车辆，增值税改革后，购置汽车的进项增值税可以抵扣。也就是说，运输企业增值税税率为11%，但只要取得17%的进项税票，就可以抵扣17%的进项税。这样算下来，整体税负率很可能会低于5%。这个规定出台后，运输企业可以转变经营方式，对老旧的运输车辆做淘汰处理，购置新的车辆，提高生产效率。这样既能提高生产力，又使税负不升反降，对两方面都有促进作用。 　　案例五、举一个企业所得税的例子。国家大政方针是调整产业结构，