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浅谈内部控制审计强化推进举措 　　摘 要：要开展好内部控制审计，必须要搞清楚什么叫内部控制审计，以及内部控制审计的概念、审计的对象及内容，这样才能有利于理清内部控制审计所能发挥的作用。内部控制审计起源于20世纪70年代的美国，我国于2002年才开始建立内部控制审计制度，因而内部控制审计的开展起步较晚，所以，这也是现阶段要强化推进的主要原因之一。但现阶段由于内部控制审计存在主体单一、相关规范缺乏强制性，以及组织内部控制不健全等问题。因此，加强组织内部控制与内部审计之间的联系，加快培养内部控制审计复合人才，对内部控制审计与财务收支等多项审计进行整合，以有效控制风险，推进各类组织的财务管理及各项经济活动健康有序的运行。 　　关键词：内部控制审计；作用；现状；推进；举措 　　一、当前内部控制审计存在的主要问题 　　1.内部控制审计资源配置严重不足 　　2.内部控制审计仍然以传统的方法为主 　　3.内部控制审计信息化程度不高 　　4.内部控制审计资源整合利用不够 　　二、推进和强化内部控制审计的主要措施 　　1.要推进内部控制审计制度逐步趋于深层次、法制化 　　伴随着我国的各类组织内部控制相关管理规定逐步走向规范化，内部控制审计也需要不断实现规范化和法制化，不断向深层次发展，但这个发展势必有一个过程。但好在相关的基础条件已经具备。因为从2008年至今，财政部等五部委已陆续联合发布了《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》等项规定制度，这些不仅共同构建了中国企业内部控制规范体系，同时也为强力推进内部控制审计奠定了基础。此外，中国内部审计协会2013年8月20日，发布的《内部审计具体准则第2201号――内部控制审计》，对内部控制审计有了明确的定位，并指出，该准则适用于各类组织的内部机构、内部审计人员，及其从事的内部控制审计活动。但这些配套指引及准则还并非法制化的硬性规定，也没有更进一步的细化，各类组织在执行时会有所选择性，所以，尚不能有效推进内部控制审计工作的开展。当前，要想切实将内部控制审计的发展推向深层次，形成制度化，还必须由相关部门牵头，对如何开展内部控制审计作更深一步的研究，并结合我国现阶段内部控制审计的现状，有的放矢地总结、研究出一套适合我国国情的内部控制审计制度或内部控制审计实施细则，从而，使内部控制审计的实施能有更明确的审计要求、更具体的审计内容、更规范的审计程序、更可行的审计方法。如果能达到这些要求，就能更加有利于将内部控制审计推向深层次发展，向法制化迈进。待内部控制审计发展到一定的阶段，就能逐步使各类组织对开展内部控制审计的观念能有彻底的改变，变“要我审”为“我要审”。 　　2.要促进内部控制审计程序方法逐步趋于规范化、制度化 　　目前，中国内部审计协会发布的《内部审计具体准则第2201号――内部控制审计》，虽然对于内部控制审计的工作方法和程序有了原则的规定，但仍然有相当一部分内审机构或注册会计师也并没有完全依据准则开展内部控制审计，即使据此执行的，但不同的事务所、不同组织的内审机构及不同的项目组在执行程序上仍然大有区别。由此可见，该内部控制审计准则还不足够规范。那么，在当前的情势下，如何要使内部控制审计的方法和程序不断趋于规范、合理，并使其制度化，就必须规范内部控制审计的程序及方法。那么，如何规范内部控制审计的程序及方法呢？就实施的程序而言，首先，要了解被审计单位的内部控制情况。这是实施内部控制审计的第一步，这一阶段工作的主要目的是了解被审计单位已经建立的内部控制制度及执行的情况，并做出相应的记录。其次，要对内部控制是否健全进行评价。第三，要对有关内部控制的设计和执行效果情况进行测试。在了解相关情况的基础上，再通过对内部控制进行初步评价，基本掌握了被审计单位内部控制的相关环节后，审计人员便要对该单位的内控制度是否适用可行，搞一个符合性测试。并在此基础上制定实质性的审计方案，有计划、按步骤地开展内部控制审计。在实施具体审计的过程中，其审计方法的运用也非常重要，应着重掌握以下几点：一是询问适当人员，以摸清情况，搞清疑点；二是观察经营活动，以掌握规律，印证问题；三是检查相关文件，以确定依据，理顺关系；四是适时组织测试，以实施验证，检测效果；五是重新制定标准，以调整思路，推进发展。 　　当然，要强化和规范内部控制审计，其方法和程序也不是一成不变的，也总是在发展中求变化，在变化中求提高，这就要求审计人员结合实际情况制订审计方案，在实施具体审计时，更要结合特定的情况，来制定明确可行的内部控制审计的工作目标、工作范围、工作程序，这样才会大大减少内部控制审计的可操控性，一定程度上降低内部控制审计的风险。更主要的是通过形成内部控制审计的执行要求、审计方法等，进一步将内部控制审计法制化，从而，更好的规范