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高校内部控制审计问题探讨 　　摘 要:本文基于我国高等学校内部控制审计现状,阐述了高校内部控制审计的作用,探讨了高校内部控制审计工作的基本内容,结合高校内部控制审计的程序,分析了高校内部控制制度审计的局限性,据以提出了进一步加强我国高校内部控制审计工作的政策性建议。 　　关键词:高等学校 内部控制 内部审计 　　 　　1.高校内部控制审计的作用 　　1.1对内控制度的建立健全进行监督并提出改进建议 　　随着市场经济的发展,高校的经济活动日益增多,高校所承担的责任、压力、风险也相应增大,这些变化使得高校内部控制工作更为复杂,加强内部控制制度建设的任务更加紧迫。这在客观上要求建立一套完整有序的高校内部控制体系,对规划的制定、经费安排、资金筹集以至招生、教学、科研等具体方面的内部控制制度、方法和程序进行监督并提出改进建议,为高校的管理与决策服务。 　　1.2有利于防范高校国有资产的流失 规范高校的内部管理工作 　　目前,一些高校的国有资产流失问题己经引起高校管理部门及高校领导的重视。之所以存在国有资产流失现象,与高校内部控制审计的缺失有关。高校内部控制审计是高校内部防范国有资产流失最基础的防线,也是高校科学管理的基本前提。通过内部控制审计,可以发现内部控制中的薄弱环节,从而改进管理,规范高校的内部管理工作。 　　1.3 保证会计信息资料的真实可靠 　　高校的各种业务活动最终都将直接或间接地反映到会计资料中。反过来说,会计资料又能为高校的管理决策提供所需要的各种信息。准确可靠的会计信息是高校管理者了解过去、控制现在、预测未来的必要资料。而内部控制通过制定科学的业务处理程序和明确的职责分工,例如不相容职务分工、授权执行、记录复核、审核签字等,使各种会计信息在相互牵制的条件下产生,从而有效地防止了差错和弊端的发生,可以在很大程度上保证和提高会计信息的可靠性。 　　1.4保障各项财经政策 法规和制度的贯彻执行 　　国家的各项方针、政策和财经法纪是高校从事教学、科研等业务活动的基本准则。高校通过建立内部控制,采取各种有效的控制方法和措施,可以保证各项业务活动都在国家方针、政策、法律和规章制度允许的范围内进行,从而保证企业业务活动的合法性。 　　1.5 有利于防范腐败行为 　　近年来,部分高校出现了腐败问题,特别是在大宗物资采购、基本建设和校办企业经营等方面成为腐败现象的易发地。由于内部审计部门熟悉学校情况,更有利于及时发现问题,在预防腐败、惩防并举等方面发挥更大的作用。 　　2.高校内部控制审计的内容 　　对高校内部控制制度进行审计,是指通过对学校内部控制制度进行调查、分析、测试,从而评价和确定内部控制制度的完善、有效和可靠程度。同时,根据审计提出的问题,针对薄弱环节落实整改措施。 　　高校内部控制审计的内容,从形式上看:一是对本校及所属单位的财务收支及其有关经济活动进行定期审计,审议内控制度的完善性、严密性和有效性,提出改进的措施和意见,确保学校的每项经济活动都能得到有效控制。二是配合相关单位对可能发生或已经发生的违反财经法规、严重损失浪费等行为提出处理意见或必要的补救措施,维护学校的合法权益。三是对所属单位负责人任期的期中或终结进行经济责任审计。四是对学校财产的管理状况及其效益进行审计。 　　高校内部控制审计的内容,从实质上看:一是内部管理控制。是指以学校预算、计划和管理程序为主要内容的内控制度。审计内部管理控制,应围绕学校是否建立合理的组织体系,有关部门及人员是否按管理规范办事,各项具体的管理体制、运行机制是否建立,是否能有效地运行等方面作出合理的评价,找出内控的关键点。二是内部会计控制。是根据财经法规、会计准则和财务会计制度,围绕凭证、账簿、报表、实物盘点、预算控制等内容对经济业务的会计处理程序实行有效的控制。三是实物控制,应从限制接近实物和保护好实物两方面进行有效的控制。例如,对于现金及各类重要资料等,非经授权,任何人不得接近;对实物保护要从管理措施是否落实、账实是否相符等方面进行评审。四是有效性控制。例如,是否建立规范的决策机制并能有效运行,是否建立恰当的授权审批制度并能有效执行,是否建立了风险预警机制和风险损失的责任追究制度等。 　　3.高校内部控制审计程序 　　为高校内部控制审计基本程序也分为准备阶段、实施阶段和终结阶段等三个阶段。 　　3.1 准备阶段 　　该阶段应全面了解高校管理情况,在调查的基础上确定审计的重点、范围、方法、时间等。主要工作:一是做好内部控制审计立项工作。可根据年度审计计划进行常规立项,也可根据领导决策或审计工作需要进行临时立项。二是制定项目审计计划和审计方案,并报送审计机构负责人审批。项目审计计划和审计方案一般还需经高校主管内部审计工作的校级领导批准,审计组