高校内部控制建设问题及对策.docVIP

高校内部控制建设问题及对策 　　摘 要：文章通过分析我国高校内部控制建设所存在的问题，围绕COSO报告归纳出的内部控制五个要素，针对性地提出一些对策建议，以期进一步完善高校内部控制制度，规范高校各项经济管理活动，促进高校可持续发展。 　　关键词：高校 内部控制 问题 对策 　　中图分类号：F233 文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2014）06-128-02 　　1999年我国高校扩招后，在校生规模迅速扩大，办学经费也随着巨额化。目前，高校办学经费由财政拨款、科研经费、自主创收、筹资、捐赠等多种形式构成。形式多样的经费结构使高校与社会各界的联系更加密切，经济活动更加复杂多样。为了保障资金安全，保证各项经济活动合理、合法、有序地进行，高校内部控制建设至关重要。笔者就现阶段高校内部控制所存在的不足，提出一些对策建议。 　　一、高校内部控制存在的问题 　　近年，高校乱收费、私设“小金库”、挪用资金、在基建建设及设备采购活动中徇私舞弊等腐败事件频出。可见高校内部控制建设还存在不少问题。 　　（一）内部控制意识淡薄 　　高校所有权属于国家，在1985年国家教育体制改革之前，高校办学经费依赖政府拨款，教职工都有吃“大锅饭”的思想。这种观念至今未能完全根除，多数高校领导及教职工，对办学成本和办学效益不够重视，没意识到内部控制的重要性。使内部控制制度执行不力，形同虚设。遇到事情不是依章办事，而是请示校长，由校长说了算。由于校长权高位重，往往被排除在内部控制之外，正因为拥有较高的权力和地位，更容易直接或间接导致内部控制失效。 　　（二）风险控制意识薄弱 　　在高等教育大众化的新形势下，高校纷纷办起分校。在征地、基建建设、设备设施、人才引进等方面需投入大量资金。而高校的非营利性使银行贷款成为解决巨大资金缺口的重要途径。有数据显示，到2007年为止，全国高校银行贷款达到2800亿元{1}。大多数高校以国家为后盾，缺乏自身危机意识，出现相互攀比和盲目举债现象。导致部分高校还不起贷款利息，更没能力偿还到期本金，甚至到了资不抵债的程度。 　　（三）内部控制制度不健全 　　1.后勤服务公司是高校内部控制的漏洞。后勤社会化之后，名义上从高校分离出去，经济效益独立核算，自负盈亏。实质上是“分家不分锅”，场地、设备、资金都由学校提供。经营亏损了向学校哭穷要钱，盈利了公司有权支配。由于其经营结果的真实性难以核实，后勤服务公司成了高校内部控制的死角。 　　2.内部审计职能弱化。部分高校的内部审计机构隶属于纪检部门，在行使监督职能时容易受到各种因素的干扰。内部审计一般不参与日常会计核算和财务管理，只是对某些专项项目或出现问题的项目进行审查，提出一些意见和建议，是事后控制，其监督作用极其有限。 　　3.总会计师不受重视。部分高校按《高等学校财务制度》的要求，设有总会计师职位，但是还没能真正发挥应有作用。大部分高校没按要求设置总会计师岗位。 　　（四）内部会计控制不规范 　　高校内部会计控制的突出问题在于预算编制不规范。预算的编制和执行，是高校内部会计控制的重要内容{2}。但是，部分高校在编制预算过程中没有通过必要的分析和论证，而是以上年度的数据为基数进行简单的增减。这种分蛋糕模式，具有主观性和随意性{3}。在预算执行过程中没有按标准严格控制，而是随意追加。有些部门为了下一年度的基数不被削减，出现年关突击用钱，甚至买发票套现的现象。 　　二、加强高校内部控制建设的主要对策 　　已被世界各国广泛应用的COSO报告《内部控制――整体框架》为内部控制归纳出五个要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督{4}。高校内部控制建设应围绕这五个要素进行。其中控制环境应从提高全体职工对内部控制的重视程度以及完善内部控制制度两方面着手；风险评估关键在于负债风险的评估和控制；控制活动包括内部会计控制和内部管理，内部会计控制为重点。而信息与沟通和监督对内部控制建设能否顺利进行起着关键作用，应渗透到内部控制建设的每个环节中。 　　（一）控制环境建设 　　1.营造内控建设氛围。 　　（1）发挥领导的主导作用。作为高校高层领导，往往具有一呼百应的号召力。因此，高校内部控制建设要从领导层发起，尤其是高校负责人应高度重视内部控制建设，带头遵守内部控制制度，这对形成良好的内部控制环境具有不可替代的积极作用和强大的影响力{5}。 　　（2）提高职工对内控建设的认识。相关管理部门应大力宣传内部控制的重要性，组织全体职工进行内部控制制度的培训学习，提高教职工对内部控制重要性的认识，并全面掌握内部控制制度的内容和细节，有利于内部控制制度的贯彻执行。 　　（3）实施激励约束机制。在高校内部控制建设中有突出贡献者，应予以适当奖励，对于不自