完善我国企业内部控制的措施--毕业论文设计.docVIP

完善我国企业内部控制的措施 摘要：内部控制是以防范风险、有效监督为目的的。有效的内部控制是提高企业管理水平和防止错误的重要基石。在我国企业发展过程中，加强和规范企业内部控制，能够提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。本文通过分析我国企业内部控制存在的问题，重点探讨了完善我国企业内部控制的措施，以期指导实践。 关键词：完善 企业 内部控制 措施 随着内部控制的不断发展，在现代企业的发展过程中，内部控制的内涵和外延也都发生了较大的变化。内部控制作为企业的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。就目前而言，内部会计控制规范的实施，从制度源头上为企业内部会计控制的建设提供了保障，在一定程度上改善了企业内部管理，使企业在进行内部控制时有章可循。但随着现代企业的不断发展，新形势下综观我国企业的内部控制现状却不容乐观，如何完善我国企业内部控制是企业内部控制关注的焦点。因此，研究完善我国企业内部控制的措施具有十分重要的现实意义。鉴于此，笔者对完善我国企业内部控制的措施进行了初步探讨。 一、我国企业内部控制存在的问题 目前，我国企业内部控制中还存在着诸多亟待解决的问题，这些问题主要表现在企业内控制度制定的不足、企业管理者越权现象严重、企业会计人员整体素质低和内部审计的监督作用有限四个方面，其具体内容如下： （一）企业内控制度制定的不足 企业内控制度制度的不足，使企业内部控制存在着缺陷。在企业内部控制管理中，企业管理者对企业内部控制的认识不足制约着企业内部控制制度的建立。对企业而言，企业管理者对企业内部控制制度持冷漠的态度，忽略了企业建立企业内部控制制度的重要性。由于企业管理者在对企业内部控制制度上存在着认识上的偏差，甚至有些企业管理者片面地认为内部控制就是对企业经营的关键点进行控制，没有从整体上把握企业内部控制的重要性，使得企业内部控制无法渗透到企业的各个部门和操作环节，在一定程度上束缚了企业内部控制制度的实施。 （二）企业管理者越权现象严重 在我国企业内部，由于企业内部职能划分不清，使得企业管理者越权现象严重。企业在长期的发展过程中，由于受传统观念和传统体制的影响，使得我国企业存在着严重的“一股独大”的股权结构，极其不利于现代企业的发展。很多企业高层管理人员滥用职权或对经济活动进行越权干预的现象也较为普遍，具体表现在岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节上，在涉及以上环节中越权行事，是与企业内部控制制度相背离的。我国企业的发展壮大，受企业管理者越权现象的影响，不仅造成企业内部会计制度实效，而且还容易导致舞弊行为和会计信息失真现象的发生，因此，企业管理者越权现象是当前企业内部控制亟待解决的问题。 （三）企业会计人员整体素质低 在我国企业的发展过程中，企业会计人员的整体素质较低，也是当前完善我国企业内部控制迫切需要解决的问题之一。我国企业会计人员整体素质低，主要表现在两个方面，一方面，在企业的内部控制体系中，存在着会计人员专业知识水平不高的现状。由于会计人员本身的会计理论知识有限，在进行具体的实务操作时，无法利用会计基本理论知识解决实际问题。另一方面，虽然有些会计人员具备专业技术水平，但其道德素质较低，由于个人利于驱动，在办理会计相关业务时违纪违规现象严重，甚至直接参与贪污、挪用公款、盗窃资金等活动，极大地损害了企业的利益，使企业内部控制流于形式。 （四）内部审计的监督作用有限 在企业内部控制中，内部审计的监督作用有限，也不利于企业内部控制的实施。内部审计在企业内部控制中扮演着重要的角色，但是就目前而言，在我国企业内部控制中，许多企业的内部审计并未履行其应有的职能。内部审计的监督作用有效主要表现在三个方面，首先，内部审计的独立性不够。我国企业大多实行的是单一的厂长经理模式，这就导致内部审计不能监督上级，高层管理者是实质上的“自由人”。其次，对内部审计的职能理解存在偏差。有关人员，包括内部审计人员自身在内，经常将内部审计的职能简单理解为会计监督，而且过分强调“查错纠弊”，忽视了“防错防弊”这一职能，未能发挥其加强企业内部管理的作用。再次，内部审计人员的素质参差不齐。相当一部分企业的内部审计工作得不到必要的重视和支持，内部审计部门力量薄弱，不能适应工作的需要。这些都是阻碍内部审计发挥作用的重要因素。 二、完善我国企业内部控制的措施 为进一步优化我国企业内部控制建设，针对上述我国企业内部控制中存在的问题，完善我国企业内部控制的措施，可以从加强企业内控制度的建设、完善企业的内部治理结构、提高会计人员的整体素质和发挥内部审计的监督作用四个方面入手，下文将逐一进行分析。 （一）加强企业内控制度的建设 加强企业内刊制度的建设，有利于完善我国企业内部控制。在加强企业内控制度建设中，可以从两个方面入