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高校预算绩效管理实践和政策基础研究 　　摘 要：自2015年新预算法实施后，公共财政预算收支有了绩效管理要求，高校作为公共财政资助的一个重要方面，尽管具有自身的特殊性，从实践上和社会需要上，都有进行绩效评价的基础，进行绩效评价是必要的。高效绩效管理的关键是绩效评价，需要在评价层次、评价主体、评价指标、评价方法和评价手段等方面的研究和应用做深入研究。 　　关键词：高校；预算；绩效；基础 　　中图分类号：F275 文献标识码：B 文章编号：1008-4428（2017）09-87 -02 　　2014年修订通过于2015年1月1日起施行的新预算法，首次以法律形式明确了我国公共财政预算收支中的绩效管理要求，地方政府和部门也有相应反应，比如江苏省政府和财政厅先后发布文件，提出要“探索建立绩效拨款制度，实行财政拨款与高校绩效评价挂钩”，这意味着政府将探索绩效拨款的方式和方法纳入了工作日程。高校具有特殊性，实行预算绩效管理有必要吗？可行性如何？本文打算就这些问题从实践和政策两个方面，对高校绩效管理的基础进行分析，并对未来发展提出意见。 　　一、高校预算绩效管理的含义 　　“绩效”最早在企业中使用，还没有一个确定的大家公认的定义，可从不同角度和不同研究目的进行界定。因为是预算管理，需要采用政策定义。2015年5月财政部发布《中央部门预算绩效目标管理办法》（财预〔2015〕88号），规定绩效目标是“财政预算资金计划在一定期限内达到的产出和效果”。明显，官方在此处使用了绩效的产出和效果定义。即预算绩效是一个单位或项目政府财政资金投入所获得的产出和效果。高校预算绩效就是政府财政资金投入高等学校所获得的教育产出和效果。高校预算绩效可以按照预算资金的管理方式分为项目预算绩效和单位预算绩效两类。预算绩效管理是对“预算”以“绩效”的方式开展的管理，其中“预算”是对象（即财政资金），“绩效”既是内容，也是方式，“管理”则是手段（李海涛，2014）。预算绩效管理完全可以使用“预算的绩效管理”说法。预算绩效管理的目标是改进预算支出管理、优化财政资源配置，提高公共产品和服务的质量。 　　学界认为预算绩效应符合“4E”原则，即“经济性”（Economy）、“效率性”（Efficiency）、“效益性”（Effectiveness）和“公平性”（Equity）原则。“经济性”关心资源节约问题，强调少花钱；“效率性”关心投入和产出的比例关系，追求产出投入比的最大化，强调少花钱或多办事；“效益性”关心产出与目标（结果）的关系，即预算支出结果在多大程度上达到社会、经济、政治等方面的预期目标，追求效益的最优化，强调钱是否花在刀刃上了；“公平性”关心目标与社会公平的关系，即社会公众（尤其是弱势群体）能否得到公平待遇和享受公共服务，注重社会性和公众满意度，强调花钱是否公平。这四个方面要相互融合。预算绩效管理是包括预算投入、过程、产出及最终效果的全过程管理。 　　另外还有一个容易混淆的概念，即绩效预算。绩效预算是一种以目标为导向的预算，它是以政府公共部门目标实现程度为依据，进行预算编制、控制以及评价的一种预算管理模式（财政部预算司2007年）。绩效预算是通过确定政府职能和政府中长期战略规划和年度绩效目标，根据完成绩效目标工作量和绩效评价信息的反馈以最高效地分配预算资源，并改善组织预算管理的以结果为导向的预算管理模式（董振海，2007）。总体上，绩效预算是一种将资源分配与目标实现程度相联系的具有计划、预算控制和评价功能的区别于传统预算的预算管理模式。 　　可以说，预算绩效管理是一种管理方式，既可以用于?魍吃に悖?也可以用于绩效预算，而绩效预算作为一种预算体系，是必须要进行绩效管理的。研究预算绩效管理的理论和应用问题，可以提高非绩效预算的管理水平，还可以为绩效预算的未来推行提供基础。 　　二、高校预算绩效管理的实践和政策基础 　　高校预算绩效管理的理论基础是学者们重点关注的内容，理论是指人们对自然、社会现象，按照已知的知识或者认知，经由一般化与演绎推理等方法，进行合乎逻辑的推论性总结，理论源于实践，可以在一定程度上指导现实实践，预测未来，因此有必要研究理论。根据现有研究成果，学界对高校绩效管理的理论可以分为一般理论和专门理论两个方面。一般理论主要包括新公共管理理论、委托代理理论、公共产品理论（财政部预算司，2013，李海南，2014）、财政支出增长理论、官僚预算最大化模型、博奔论、“变化”理论、“花钱矩阵”理论、财政效率论（王海涛，2014）等。适用于高校财政投入及其绩效评价的相关专用理论可以划分为高等学校财政投入理论、高等学校绩效管理理论以及高等学校财政投入绩效评价经济学分析等三类，具体主要包括公共财政理论、教育财务理论、财政拨款理论、绩效管理理论、公平与效