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医药企业内控要点与普遍问题 　　【摘要】医药企业谋求IPO的态度比较积极，但医药企业内部管控能力频繁出现问题成为了IPO的一大难题，内控体系成为企业重要的建设目标。内部控制不仅仅是为了满足监管机构合规要求，更重要的是通过内部控制防范风险、提升企业的管理水平和盈利能力。本文从销售与收款、采购与付款和生产与流通三个方面分析了医药企业的内控要点，指出了医药企业内控存在的普遍问题，最后给出了企业完善内控的三个建议。 　　【关键词】应收账款 销售费用 资金安全 　　2012年，医药行业结束了20多年来的高效益高增长态势，步入平稳增长期，医药生产、销售虽然保持增长，而利润大幅下降，加上药品降价政策的影响，药品降价幅度最大或超过20%，企业内部竞争激烈，成本费用压力仍然存在。受国内资本市场快速发展和高市盈率因素的影响，医药企业谋求IPO的态度比较积极，但医药企业内部管控能力频繁出现问题成为了IPO的一大难题。 　　一、医药企业的内控要点 　　就目前中国医药企业出现的问题来看，内控风险主要集中在销售与收款、生产与流通、采购与付款和人员的管理上，这四个方面也是医药企业的内控要点。 　　第一，销售与收款环节。重点检查销售政策、信用政策的执行是否符合规定，是否存在不合规定的大额授信。检查单位销售收入是否如实入账，应收账款的催收是否及时有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。 　　第二，生产与流通环节。重点检查原材料入库是否符合相关指标的规定、药品的生产是否严格按照标准执行，产成品出库的质量检测是否过关。重点关注流通环节的造假和加价情况，尽可能减少流通环节。 　　第三，采购与付款环节。重点检查大宗采购与付款业务的授权审批手续是否齐全，是否存在越权行为。重点审查预付账款和应付账款支付的正确性、合法性和时效性。重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。 　　第四，人员管理。内部控制可能因有关人员相互勾结、滥用职权和屈从于外部压力而失效，部分中层管理人员市场意识淡薄，易于小富即安。要重点关注管理人员管理职责是否严格履行，销售人员业务处理是否符合规定，内部激励机制和处罚机制是否有效。 　　二、医药企业内控存在的普遍问题 　　在文章第一部分对医药企业内控要点作了简单的分析，第二部分以内控要点为依据，指出了医药企业内控存在的普遍问题。 　　第一，应收账款的管理。在当前买方市场的条件下，赊销已经成为企业扩大销售的必然选择，应收账款也因此成为了整个医药企业普遍存在的问题。如果对应收账款管理不善，容易使企业增加费用开支和损失，资金的安全和风险控制体系薄弱，导致资金链的断裂，最终影响企业的正常生产经营活动。如对销售政策和信用政策执行不到位，会出现某些客户负债过高（以新华制药为例），企业在盲目扩张的过程中带来严重的信用危机。因此，应收账款的管理是内部控制中销售与收款环节的重要部分。 　　第二，销售费用过高。据Wind资讯数据显示，在销售费用占收入比例较高的20家非ST上市公司中，医药上市公司占10家。医药市场的信息不对称情况非常严重，医药企业普遍存在以“回扣”的方式增加销售收入的潜规则现象，但高额的销售费用并非必然能提高公司的业绩，往往业绩最好的医药公司，其销售费用占净利润的比例也是最低的，内控机制较完善的公司对销售费用的管理和控制也比较到位。 　　第三，流通环节层次复杂。在医药领域的生产与流通环节，买方议价能力较弱，使得低价进、高价出的情况得以长期存在，制药企业、医药代表、用药单位、医生等形成一条庞大的利益链，药品从出厂到患者手里，价格已超出当初的五六倍，导致商业贿赂盛行、药品价格虚高。医疗费用增长过快，看病难、看病贵已经成为公众反映强烈的社会热点问题。医药企业的商业贿赂行为，败坏了医德和医风，违背了公平竞争的市场原则，严重破坏了市场经济秩序。 　　第四，药品安全问题。药品是特殊的商品，药品安全问题关系到人民群众的切身利益和生命健康。因此，在原材料的采购和选择上，一定要严格把关，确保药品质量过关、安全。近期曝光的“毒胶囊”事件涉及多家知名医药企业，改变了公众对著名企业的认识观念，同时也反映了医药企业在急剧扩张的同时，社会责任和采购环节的内控缺失。总之，药品安全问题是在原材料的采购和生产过程中必须重点关注的。 　　三、医药企业完善内控的建议 　　主业的盈利困境使很多医药企业启动了上市的进程，内部控制不仅仅是为了满足监管机构合规要求，更重要的是为了提升企业的管理水平，真正让医药企业通过内控的提升获得收益，但医药企业内不论高管还是一般员工，普遍存在对内部控制认识不足问题，内控体系成为企业重要的建设目标。 　　第一，建立全面的业务环节控制活动。医药企业应建立供应、生产和销售环节的控制系统，内部各机构和各经办人员间要进行科学的分工