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浅析我国税制结构问题与解决方法 　　【摘要】税制结构是国家税收体系的整体布局和总体结构，可以说，它决定了国家的财政收入。改革开放以来我国的税制结构虽然经过多次改革、调整，但是任然存在不少问题，而且这些问题已经阻碍了社会进步和经发展。本文主要介绍我国现行税制结构，存在的问题和改进措施。 　　【关键词】税收 税制 税制结构 　　一、我国税制结构所存在的问题 　　多年来的实践结果有力证明，税收结构在加大中央宏观调控能力，体现产业政策、贯通国家战略方针，取得了强有力的进展，加快了经济市场化的改革，特别是促进了国有企业经营机制完整体系建立；推动了经济结构的调整优化、对外开放新格局的形成和国民经济的蓬勃发展；保持了税收政策的连续性和税收收入的连年大幅度增长，也改善了依法治税的环境。现在经济与科学飞速发展，全球性的税制改革正在进行，随着改革带个了税收新的问题。一切这些变化，都要做出相应的税制改变，现从以下两个方面进行探析。 　　（一）内外资企业税负失平 　　1994年的税制改革，虽规定外商投资企业和外国企业与内资企业同样适用较多的税种法规，但仍保留了很多税收优惠。 　　1.进口产品与国产品税负有些失平 　　进口产品的税收负担远低于同类国产品，这主要包括两项：一是进口符合规定的某些机器机械设备和配套件等免征关税和进口环节增值税；进口的加工贸易来料、进料是保税而不征关税和进口环节增值税，可是同类的国产品则要征增值税。二是对进口产品与国产品虽同样征收17%的增值税，但因我国是采取生产型增值税，生产国产品所含固定资产进项税额不能抵扣，与国际上采取的消费型增值税对比，实际税负为23%，进口产品少负担了6%的增值税。 　　2.内资企业间税负有些失平 　　内资企业间的税负，也有失平之处，影响公平竞争。主要表现以下几项：一是享受优惠的特定企业，税负低于多数其他类同企业。二是国有企业与非国有企业之间税负不够平衡。三是煤炭等矿产资源开采企业税负重于其他工业企业。 　　3.地区间税负有些失平 　　在改革后的很长时间内，沿海地区为了能优先发展而享有较多的税收减免优惠政策，虽然最近几年开始实施对西部地区税收优惠，但有些却难于落实，西部地区税收负担明显高于东部地区。在当前西部内陆地区已经较发展缓慢 的老问题下，不利于中西部地区企业在全国统一大市场中的平等竞争，影响区域经济的平衡发展。 　　（二）个人收入分配的税收内在调控机制有欠缺 　　现行的个人收入分配税收不适应完善分配制度，健全社会保障体系的要求深化分配制度改革，健全社会保障体系，是党的十六大的一项重大战略部署，现行税制在这方面的内在调控机制有欠缺，不够适应上述要求。现就有关税种进行分析： 　　1.关于个人所得税 　　就个人取得收入进行再分配调节的个人所得税来说，其内在调控机制的欠缺：一是现行的分类税制模式，分别不同征税项目，确定税率，扣除标准和减免优惠，无法考察纳税人的整体负担能力，也容易造成纳税人分解收入。二是现行定额、定率和简单综合费用扣除法，忽略了家庭人口结构与支出结构的重要因素，且随着经济情况的变化，每月800元的定额扣除，也显得偏低，不利于在再分配中。 　　2.关于消费税 　　就个人消费进行收入再分配调节的消费税来说，它在这方面的内在调控机制也有欠缺，主要是着重调节富裕者收入不够。如对属于富裕者才有条件享受的高价贵重首饰及珠宝玉石，税率只为10%，金银首饰为5%，而普通百姓使用的低价润面油、花露水等护扶、护发品税率为8%，基本上是等同税率。进口的一些奢侈品、高档消费品还未列入征税。多项高级消费行为，如高尔夫球、保龄球、高级会员俱乐部等的消费行为，在营业税调节不足的情况下，也未区别情况，单独征收消费税。 　　3.关于财产税 　　就个人收入转化为财产后的收入调节来说，现只有房产税一种，覆盖面不全，并且房产税是单一比例税率，未区别房产价值大小，分订税率。特别是现规定个人所有非营业用的房产，不论数量多少，质量好坏，都一律免征房产税；个人所有的居住房屋及院落用地，也可由省级税务局确定免征城镇土地使用税。 　　二、税制结构的改进措施 　　深化税制改革，完善现行税制，构建我国参与经济全球化发展的新税制体系。构建新税制体系的总体要求是，建立统一、规范、科学、合理的税收制度，使之满足我国市场经济体制的内在要求，并同国际惯例接轨。按照原则完善税制结构，进行税制改革。在一定时期内，应保持税制相对稳定，不宜做较大变动。只能对其不规范和不完善的方面进行调整。 　　（一）内外资企业所得税两税合一，确定企业所得税的思路 　　制定统一的《中华人民共和国企业所得税法》，既有必要性又有可能性。就现行两个企业所得税法而言，应该说《外商投资企业和外国企业所得税法》较为成熟，该法参照国际惯例，借