非财务公司模式下集团实施资金集中管理的意义和风险关注点.docVIP

非财务公司模式下集团实施资金集中管理的意义和风险关注点 　　摘 要：企业集团大部分是多层级的组织管理架构，集团下的每个成员单位都是独立运营，管理战线长，企业存款、贷款双双居高不下，财务成本高。而集团的资金集中管理，已经成为解决上述问题的重要手段，受到越来越多的企业集团重视。本文将对非财务公司模式下的资金集中管理的意义和实施过程中的风险关注点予以剖析。 　　关键词：非财务公司资金集中管理;意义;风险关注点 　　企业集团的资金控制管理是指通过科学管理方法，将集团资金统一调配，进行集中调度、管理、运用，从而提升资金的使用效率、有效整合企业内部资源、提升资金调配水平，从而有效降低企业集团的财务管理风险，实现集约化管理。 　　财务公司是指为企业集团各个成员单位提供相关财务管理和相关服务的非银行性质金融机构，财务公司的运营以提升集团资金管理水平为目的。其审批成立的门槛相对较高，要求财务公司在申请之前一年，其母公司的注册资金必须高于8亿元人民币，且净资产率不低于30%，申请前连续两年，税前利润总额每年不低于2亿元人民币等。因此，不需审批的非财务公司模式的资金集中管理方式得到了普及和应用。 　　一、实施资金集中管理的必要性 　　（一）提升企业集团化管控力的重要手段 　　现代企业集团大部分都是三级、四级甚至更多层级的组织架构，这种战线长、信息失灵的架构导致集团对下属公司不能够形成有效的管控力，在不同程度上缺乏凝聚力和有效的资源整合。财务是集团管控中的最核心要素，抓住了财务就等于抓住了集团管控的关键因素。资金集中管理是加强财务监管，控制财务风险、促进集团健康发展的有力手段。他可以将重大财权集中到集团，把财务管理权渗透和延伸到子公司。 　　（二）资金集中管理可以提高资金的使用效率 　　企业集团下属公司多，各公司开立账户多，每个公司独立运营，造成了银行账户分散、资金分散，而且各公司之间资金不流动，整个集团形成了存款高、贷款高的局面。资金集中后，可以降低大量的沉淀资金，提高效率;通过集团内部资金的融通，减少整个企业集团的财务负担。 　　（三）提升企业集团的信誉，产生资金聚合效应 　　通过对资金的集中管理，达到聚沙成塔的效果，从而产生集团资金聚合效应，提升集团的信用水平，争取更大的授信额度，提高了对外筹资的议价筹码。而且，通过集中授信，调剂各子企业授信额度的余缺，替换成本高的贷款。 　　（四）资金集中可以提高集团资金的收益率 　　通过资金的集中管理，有效聚合企业集团的流动资金，使其能够为更多的投资活动服务，从而提升资金的利用效率，提高企业集团资金的收益率，在资金的集中管理下，即使企业集团不再进行其他投资活动，通过这笔固定资金也能够获得很好的投资回报和协定的利率收益。 　　二、资金集中管理实施过程中潜在的风险点 　　（一）法律风险 　　基于现代企业制度，集团与成员单位之间必须依法遵章办事。由于不同的企业法人之间存在一定的账户资金往来，但是这种现金流之间的往来又尚未形成实际业务往来，因此只能归为公司之间的商业借贷行为。在我国的《贷款通则》中，对公司间的商业借贷行为是命令禁止的，只能通过委托贷款的方式，将现金通过集团内部划拨的方式来进行运营。基于此，委托贷款是一方向另一方通过第三方来提供贷款，但作为第三方的商业银行仅对资金运营活动负责，不承担任何可能的贷款损失风险，因此，委托贷款被认为是能够回避国家法律规定的借贷禁令的一种方式。 　　（二）税收和费用风险 　　采用委托贷款模式的资金集中，会产生额外的税务成本?C利息营业税，即委托方必须将收到总金额的5%用来缴纳利息，且不能有任何的抵扣。此外，所有的委托贷款均需要缴纳万分之0.5的印花税。按照国税发[1991]155号文件规定，除了银行和借款单位外，其他单位或签约人不允许贴花。而商业银行和委托单位所签订的协议书仅能作为相关委托关系成立的凭证，不能够进入法律范畴，不允许贴印花。除上述税费外，银行自身还需要缴纳一定比例的手续费。在集团公司的实际运营中，国家对相应的税费实际操作管理相当严格，部分集团为规避营业税，按财政部、国家税务总局2000-02-01 00：00颁布的《财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》不缴纳营业税的做法，值得商榷。费用风险主要体现在资金集中的银行服务费和频繁的资金上划下拨手续费。 　　（三）会计实务中存在的风险点 　　资金集中的本质是资金从成员单位流向集团母公司，为了清晰记录这一业务，需要进行相应的会计处理。处理过程中，确认权属转移的，相对在法律法规、会计事务、后续审计等方面认同度高、操作空间大;忽略权属转移的，在法律法规、会计处理和审计认同等方面上有亟待规避、和解决的问题。根据成员单位对集中资金的权属转移认知不同，会计处