企业涉税议热点问题分析及协调.ppt

企业涉税争议热点问题分析与协调 开篇语：税务稽查形势 开篇语：税务稽查形势 开篇语：税务稽查形势 开篇语：税务稽查形势 第一部分 发票管理企业涉税争议热点问题分析与协调 企业和税务部门之间矛盾的焦点不在于偷税漏税和惩戒违规。其实企业的日常税务安排也存在税收定位上的复杂性。一个企业即使办事井井有条，也会遭遇税收风险。因为税收政策复杂多变，税企之间的理解也千差万别，即使税务局内部也会对诸多涉税问题争议不下。 一、发票字轨的玄机 （一）、普通发票分类代码编制规则：普通发票分类代码（以下简称分类代码）为12位阿拉伯数字。从左至右排列： 第1位为国家税务局、地方税务局代码，1为国家税务局、2为地方税务局，0为总局。 第2、3、4、5位为地区代码(地、市级)，以全国行政区域统一代码为准，总局为0000。 一、发票字轨的玄机 山东省的城市代码：３７０１济南市、３７０２青岛市、３７０３淄博市、３７０４枣庄市、３７０５东营市、３７０６烟台市、３７０７潍坊市、３７０８济宁市、３７０９泰安市、３７１０威海市、３７１１日照市、３７１２莱芜市、３７１３临沂市、３７１４德州市、３７１５聊城市、３７１６滨州市、３７１７菏泽市。 一、发票字轨的玄机 第6、7位为年份代码（例如2012年以12表示）。 第8位为统一的行业代码，其中，国税行业划分：1工业、2商业、3加工修理修配业、4收购业、5水电业、6其他；地税行业划分：1交通运输业、2建筑业、3金融保险业、4邮电通信业、5文化体育业、6娱乐业、7服务业、8转让无形资产、9销售不动产、0表示其他。 一、发票字轨的玄机 第9、10、11、12位为细化的发票种类代码，按照保证每份发票编码唯一的原则，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局自行编制。 一、发票字轨的玄机 （二）、发票号码（即发票顺序码）编制规则 普通发票号码为8位阿拉伯数字。如发票号码资源不够用，在设计时应考虑与分类代码结合，即在分类代码的第9、10、11、12位中设置1位为批次代码。 企业冠名发票，可在第9、10、11、12位分类代码中设置1位单独表示，或者直接在发票号码中以给每个企业分配一段号码的方式进行编制。 二、发票扣除观和真实扣除观的分析 发票扣除观即所得税扣除项目都应该取得发票（特殊情况例外），属于“以票控税”在所得税领域的衍生； 真实扣除观即所得税扣除项目必须是真实发生的，发票只是证明其发生的一种或一类凭证，其依据所得税原理。 （一）发票扣除观的依据 1. 《国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知》（国税发〔2008〕40号）： 整治不合法发票的买方市场，是专项整治行动的重要方面，对于不符合规定的发票和凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。 《国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施的通知》（国税发[2009]114号）：未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。 《国家税务总局关于深入开展打击发票违法犯罪活动工作的通知》（国税发〔2010〕46号）：对企业购买、使用虚假发票的，一律不得用以税前扣除、抵扣税款、办理出口退税（包括免、抵、退税）和财务报销。 《国家税务总局关于贯彻落实整治虚假发票“买方市场”工作方案相关问题的通知》（国税发【2010】92号）：对纳税人购买、取得的虚假发票，不允许用以税前扣除、抵扣税款、办理出口退（免）税和财务核算。 （一）发票扣除观的依据 2. 《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发[2008]80号）：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。 3. 《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发[2008]88号）加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。 （二）真实扣除观的依据 《企业所得税法》第8条：企业实际发生的与取得收入有关的，合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 国家税务总局所得税司（2008年11月）：发票并不是费用真实发生的唯一凭据（如小饭店买菜、农民拆迁补偿等，但需提供适当凭据，否则如果成本确以发生，可以核定）。 三、如何防止收到假发票？ 从税务机关对发票行为判定来看主要从四个方面进行认定，即行为，票，款、物去考虑。