税务会计学人大第8版第4章.pptxVIP

第4章 消费税会计【学习目标】掌握消费税的确认、计量、记录与申报理解消费税的特点及其与增值税的关系了解消费税设置的意义本章目录第1节 消费税税制要素第2节 消费税的确认计量与申报第3节 消费税的会计处理第1节 消费税税制要素 一、消费税的纳税人与纳税范围 1.消费税的纳税人 消费税的纳税人是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 2.消费税的纳税范围 （1）过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火本节目录第1节 消费税税制要素等。 （2）奢侈品、非生活必需品，如化妆品、贵重首饰及珠宝玉石。 （3）高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车等。 （4）不可再生和替代的石油类消费品，如成品油。本节目录 二、消费税的税目与税率税目税率一、烟　1.卷烟　 (1)甲级卷烟 (2)乙级卷烟　2.雪茄烟　3.烟丝　4.商业批发56% 加0.003元/支（生产环节）36% 加0.003元/支（生产环节）36%（生产环节）30%（生产环节）11%加0.005元/支（批发环节）本节目录 二、消费税的税目与税率税目税率二、酒　1.白酒　2.黄酒　3.啤酒　(1)甲类啤酒　(2)乙类啤酒　4.其他酒20% 加0.5元/500克（或500毫升）240元/吨250元/吨220元/吨10%本节目录 二、消费税的税目与税率税目税率三、化妆品 30%四、贵重首饰及珠宝玉石　1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品　2.其他贵重首饰和珠宝玉石 5%10%五、鞭炮、焰火 15%本节目录第1节 消费税税制要素税目税率六、成品油　1.汽油、石脑油、溶剂油、润滑油 2.柴油、航空煤油、燃料油 1.52元/升1.2元/升七、摩托车　1.气缸容量（排气量，下同）250毫升　2.气缸容量250毫升以上的 3%10%本节目录第1节 消费税税制要素税目税率八、小汽车　1.乘用车 (1)气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的　(2)气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的　(3)气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的　(4)气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的　(5)气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的　(6)气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的　(7)气缸容量在4.0升以上的　2.中轻型商用客车1%　3%　5%　9%　12%　25%　40%　5%　本节目录第1节 消费税税制要素税目税率九、高尔夫球及球具 10%十、高档手表 20%十一、游艇 10%十二、木制一次性筷子 5%十三、实木地板5%十四、电池、涂料4%本节目录本节目录本节目录本节目录第1节 消费税税制要素 三、消费税的纳税环节 1.纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。本节目录第1节 消费税税制要素 2.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款；委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。本节目录第1节 消费税税制要素本节目录第1节 消费税税制要素 3.进口的应税消费品，于报关进口时纳税。 四、消费税的纳税期限与纳税地点 （一）纳税期限 （二）纳税地点本节目录第1节 消费税税制要素【课堂测试】ACDE 以下属于消费税征税对象的有（ ） A.烟酒 B.高档皮包 C.化妆品 D.电池 E.涂料本节目录第1节 消费税税制要素A 在批发环节应征收消费税的是（ ） A.烟 B.酒 C.化妆品 D.金银首饰本节目录第1节 消费税税制要素 以下叙述正确的有（ ）BD A.纳税人自产自用应税消费品应缴纳消费税 B.纳税人将生产的应税消费品用于集体福利应视同销售缴纳消费税 C.委托加工的应税消费品由受托方代收代缴消费税 D.委托加工收回的应税消费品以不高于受托方计税价格直接出售时不再缴纳消费税。本节目录第2节 消费税的确认计量与申报 一、消费税纳税义务的确认 1.纳税人销售应税消费品的，根据不同销售结算方式确认其纳税义务。 2.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。 3.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。 4.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。本节目录第2节 消费税的确认计量与申报 二、销售额的确认 （一）白酒生产企业销售额的确认-最低计税价格 （二）其他生产企业销售额的确认本节目录第2节 消费税的确认计量与申报本节目录第2节 消费税的确认计量与申报 三、销售数量的确认 1.销售应税消费品的，为应税消费品实际销售量。 2.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用量。 3.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品量。 4.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税量。本节目录第2节 消费税的确认