第二单元增值税一般纳税人的税务处理3.pptxVIP

会计专业实务篇基础篇提高篇企业纳税实务课程框架企业纳税工作认知模块企业纳税筹划模块增值税消费税营业税关 税企业所得税个人所得税其他小税种第二单元 增值税任务2.2 增值税一般纳税人的税务处理课序主要内容11、一般纳税人增值税的计算原理；2、销项税额的计算及账务处理。21、进项税额抵扣的确定及账务处理；2、进口货物增值税的计算及账务处理。31、一般纳税人应纳增值税额的计算；2、一般纳税人增值税的账务处理。41、增值税纳税申报的相关规定；2、增值税纳税申报表的填制。5-6 一般纳税人增值税实训：包括：增值税的计算、账务处理、申报与缴纳。国家精品资源共享课程--企业纳税实务任务2.2 　课时安排表任务2.2 增值税一般纳税人的税务处理（3）1　　一般纳税人应纳增值税额的计算2　一般纳税人增值税的账务处理国家精品资源共享课程--企业纳税实务一、一般纳税人应纳增值税额的计算＝销项税额－进项税额－期初留抵 计算应纳税额 计算销项税额＝销售额×适用税率 ＝凭票抵扣＋计算抵扣计算进项税额 国家精品资源共享课程--企业纳税实务案　例　大华机械厂为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2014年5月有关经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元，收到价税款存入银行。（2）销售乙产品。开具普通发票，取得含税销售额29.25万元，款项未收取。（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为l0％，该新产品无同类产品市场销售价格。（4）购进生产需用的货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6.66万元，取得运输公司开具的专用发票，价税款未付。（5）向农业生产者购进农产品一批用于生产，以存款支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5.55万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利（以上相关票据均符合税法的规定）。 要求：计算该企业5月应缴纳的增值税税额。国家精品资源共享课程--企业纳税实务案例解答　解析业务：（1）销售甲产品真实销售－销项税额：　80×17%＋5.85÷（1+17%）× 17%=14.45（万元）（2）销售乙产品真实销售－销项税额：　29.25÷（1+17%）×17%=4.25（万元）（3）自用新产品视同销售－销项税额：　20×（1+10%）×17%=3.74（万元）（4）外购货物可抵扣－进项税额：　10.2+6.66/1.11×11%=10.86（万元）（5）外购农产品应抵扣－进项税额：　（30×13%+5.55/1.11×11%）×（1-20%）=3.56（万元）国家精品资源共享课程--企业纳税实务案例解答该企业5月份应缴纳的增值税额：1、销售额＝80＋5.85÷（1+17%）＋29.25÷（1+17%）＋20×（1+10%）　＝132（万元）2、销项税额＝132× 17%＝22.44（万元）3、进项税额＝10.86＋3.56＝14.42（万元）4、应缴纳的增值税额＝22.44－14.42＝8.02（万元）国家精品资源共享课程--企业纳税实务当月应纳增值税额应纳增值税额a　a0时为aa＝0时销项税额－进项税额 为0为0还有期末留抵aa0时国家精品资源共享课程--企业纳税实务案　例　大华机械厂为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2011年7月初无增值税留抵，7月3日购进原材料一批，价值30万元，取得增值税专用发票注明的进项税额为51000元，材料已验收入库，7月16日第一产车间领用25万元，7月20日为职工福利领用2万元，7月21日在建工程领用3万元，7月份的不含税销售额为20万元；8月份该厂又购进两批原材料，价值10万元，增值税专用发票注明的进项税额为1.7万元，全部用于生产车间，8月份的不含税销售额为20万元；9月该厂又购进一台设备价值20万元，取得增值税专用发票注明的进项税额为34000元，9月份的销售额为35万元。　要求：计算该企业2011年年7月、8月和9月应纳的增值税额。国家精品资源共享课程--企业纳税实务案例解答该企业7月份应缴纳的增值税额：1、销项税额＝200000× 17%＝34000（元）2、进项税额＝51000－50000× 17%＝42500（元）3、销项税额－进项税额＝34000－42500＝－8500（元）0所以该企业7月份应缴纳的增值税额为0，且还有8500元的期末留抵。国家精品资源共享课程--企业纳税实务案例解答该企业8月份应缴纳的增值税额：1、销项税额＝200000× 17%＝34000（元）2、进项税额＝17000（元）3、销项税额－进项税额－期末留抵＝3400