第十一章--印花税.pptVIP

印花 税 定义： 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。 起源及发展沿革 1624年在荷兰开征。 1913年北洋军阀政府首次开征。 1950年作为全国开征的十四个税种之一。 我国现行的是1988年10月1日起实施的。 特点： 1.征税范围广； 2.税负从轻； 3.自行贴花纳税； 4.多缴不退不抵 5.兼有凭证税和行为税性质 本节内容： 纳税人、税目、税率 应纳税额的计算 税收优惠 征收管理 纳税人 是指在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人。 印花税的纳税人，按照所书立、使用、领受的应税凭证不同，又可分为以下六类：立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人、各类电子应税凭证的签订人。 立合同人是指对合同直接负有权利义务关系的当事人，不包括证人、担保人、鉴定人。 立据人是指书立产权转移书据的单位和个人。 立账簿人指开立并使用营业账簿的单位和个人。 领受人是指领取并持有权利许可证照的单位和个人。 使用人是指在国外书立、领受，在国内使用的。 各类电子应税凭证的签订人。 注意： 凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。 下列属于印花税纳税人的有（ ） A.借款合同的担保人 B.发放商标注册证的国家商标局 C.在国外书立，在国内使用技术合同的单位 D.签订加工承揽合同的中外合资企业 征税范围 应税凭证包括： 1、在我国境内书立、领受的 2、在境外书立、领受，但带入境内使用的 具体范围: 合同、具有合同性质的凭证（协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证） 产权转移书据 营业账簿 权利许可证照 其他 注意： 1.各类凭证不论以何种形式或名称书立，只要其性质属于条例中列举征税范围内的凭证，均应照章纳税。 2.应税凭证均是指在中国境内具有法律效力，受中国法律保护的凭证。 3.适用于中国境内，并在中国境内具备法律效力的应税凭证，无论在中国境内或者境外书立，均应依照印花税的规定贴花。 税目 分为四大类，13个税目 1、合同(10类): 购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输 、仓储保管、借款、财产保险、技术合同 。 2、产权转移书据：是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。 3、营业账簿：记载资金的账簿和其他账簿 4、权利许可证照：工商营业执照、商标注册证、专利证、 房屋产权证、土地使用证等。 税率 应纳税额的计算 ①如果由委托方提供原材料的，原材料不计税 ，计税依据为加工费和辅料，适用税率0.5‰，按“加工承揽合同”计税。 ②如果是由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费金额按“加工承揽合同”，原材料金额按“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花； 合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。 财产租赁合同只是规定（月）天租金而不确定租期的，先定额5元贴花，再结算时按实际补贴印花。 计税依据的特殊规定 同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，分别记载金额的，分别计算，未分别记载金额的，按税率高的计税。 应纳税额不足1角，免税；1角以上，四舍五入。 【例题】某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是（ ）。A.学校应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税B.服装厂应以50万元的计算依据，按销售合同的税率计算印花税C.服装厂应以10万元加工税为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税 【例题】某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元（含相关费用50万元）。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（　）。 A.1.785万元 　　B.1.80万元 C.2.025万元 　　D.2.04万元 【答案】D 【解析】施工企业将承包工程分包或转包所签合同，应根据分包合同或转包合同计载金额计算应纳税额，该建筑公司此项业务应纳印花税=（6000+800）×0.3‰=2.04（万元）。 某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值2000万元设备合同，为购买此设备向商业银行签订借款2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1000万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为（　）。A.1