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企业社会责任财务评价指标设计原则和评价标准 　　[摘 要]企业社会责任的财务评价必须解决两个基本问题，即财务评价指标的设计原则和评价标准。 　　[关键词]社会责任 财务评价 原则 标准 　　湖南省社会科学基金项目(08YBB283)部分成果 　　作者简介：佘志先（1973-），女，湖南科技大学商学院，籍贯：湖南望城，职称：高级会计师，研究方向：财务分析；颜剩勇（1971-），男，湖南科技大学会计研究所，籍贯：湖南衡阳，职称/学历：教授，博士，研究方向：财务会计与财务评价。 　　 　　卡罗尔（1979）认为企业社会责任可定义为四大部分，即企业必须负有生产、盈利及满足消费者需求的经济责任；企业必须在法律范围内履行其经济责任的法律责任；企业必须符合社会准则、规范和价值观的伦理责任；企业必须具有坚定意志和慈爱心怀的自愿责任。屈晓华（2003）认为企业社会责任是指企业通过企业制度和企业行为所体现的对员工、商务伙伴、客户（消费者）、社区、国家履行的各种积极义务和责任，是企业对市场和相关利益群体的一种良性反应，也是企业经营目标的综合指标。它既有法律、行政等方面的强制义务，也有道德方面的自愿行为，具体包括企业的经济责任、法律责任、生态责任、伦理责任和文化责任。综合来看，我们认为企业社会责任可以界定为包括企业经济责任及以之为基础的法律责任、生态责任和伦理责任等。企业社会责任财务评价，就是在兼顾企业经济目标与社会目标、法律要求与社会要求的前提下，以企业财务报告和相关经济信息为基础，运用数据挖掘技术和信息嵌合技术，对企业的社会责任行为进行全面分析评价。社会责任财务评价相对于传统的经济责任财务评价，既体现了企业的经济性质，又体现了企业的社会性质；不仅包括以财务效率为目标的经济责任评价，而且包括以财务公平为目标的法律责任、生态责任、伦理责任等的评价。这种界定说明经济责任是财务评价的核心，法律责任、生态责任、伦理责任等是财务评价的有益补充。这种补充对促进企业以科学展观为指导，兼顾企业财务效率和财务公平，承提起应有的社会责任，实现企业的可持续和谐发展和建立节约型社会具有重大的现实意义。企业社会责任财务评价指标设计依据什么原则？按照什么标准进行评判是本文需要探讨的内容。 　　 　　一、企业社会责任财务评价指标设计原则 　　为客观、科学、全面和公正地对企业社会责任表现进行财务评价，我认为企业社会责任财务指标设计应坚持引导性、科学性、系统性、动态性、深入性、可比性、可操作性和披露原则。 　　（一）引导性原则 　　企业社会责任财务评价的目的在于引导被评价企业在承担经济责任的同时承担必要的法律责任、生态责任、伦理责任和其他社会责任，因而在相关财务指标的设计上不仅要有经济责任指标，更要有法律责任、生态责任、伦理责任和其他社会责任的相关财务指标，以规范和引导企业承担社会责任行为。 　　（二）科学性原则 　　科学性原则要求对企业社会责任进行财务评价在财务指标的选取、指标权重系数的确定、数据的选取、计算与合成必须以公认的科学理论（统计理论、管理与决策科学的理论等）为依据。同时必须对企业的社会责任表现和诸多方面的相互关系做出准确、全面的分析、描述和评价。 　　（三）系统性原则 　　企业社会责任财务评价是对企业的经济责任、法律责任、生态责任和伦理责任等社会责任表现的全面综合评价，不能“只见树木，不见森林”。设计财务评价指标体系应注意各种指标间的相互关联，既要充分考虑各指标之间的内在联系，也不应使各指标之间评价的内容相互重复，确保评价完整的系统性。 　　（四）动态性原则 　　根据企业生态学的系统生存理论，任何一个企业都是动态存在的。因此为了客观评价企业的社会责任表现，还必须考虑企业未来的生存与发展能力，即从动态的观点对企业社会责任进行财务分析评价，而不能仅仅依据企业某一时点或某一时期的资料来进行分析评判。 　　（五）深入性原则 　　开展企业社会责任财务评价，不仅要能使企业利益相关者从中得出对企业社会责任表现的一般性评价。而且还应有利于他们进行进一步分析，做到由此及彼、由表及里，使人们顺藤摸瓜、层层深入，真正找出企业社会责任方面所存在的问题和原因。当然，现有的财务分析系统对于企业的法律责任、生态责任、伦理责任和其他责任是不予分析评价的，企业是否承担这些社会责任也不会影响企业的财务评价结论。但是引入社会责任的理念之后，由于走可持续发展的道路，同时注重经济责任和法律责任、生态责任、伦理责任等社会责任，那么通过对企业和社会责任分析评价来综合分析和评价就十分必要了，就必须考虑这一原则的要求。 　　（六）可比性原则 　　企业社会责任财务评价从指标设计到评价结果要能进行横向、纵向比较，具有企业之间的可比性和历史可比性。 　　（七）可操作性原则