企业所得税汇算清缴相关知识培训-内蒙古满洲里国家税务局.PPT

企业所得税汇算清缴相关知识培训 扎区国税局税源管理科 赵媛媛 企业所得税汇算清缴相关知识 一、企业所得税基本知识 二、企业所得税税收优惠 三、企业所得税纳税申报 一、企业所得税基本知识 （一）企业所得税的计算方法 企业所得税基本计算公式为： 应纳所得税额=应纳税所得额＊税率－减免 税额－抵免税额 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的 以前年度亏损 （二）应税所得额的计算 1、收入总额 （1）一般收入： 销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息及红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入 （2）不征税收入 财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费及政府性基金、国务院规定的其他不征税收入 （3）免税收入 国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性收益、在中国境内设立机构及场所的非居民企业从居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益 2、扣除的原则和范围 （1）扣除原则  企业申报的扣除项目和金额要真实、合法。除税法另有规定外，税前扣除一般遵循以下原则： 权责发生制原则：是指企业费用应在发生的所属期扣除。  配比原则：是指企业发生的费用应当与收入配比扣除。除特殊规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除。 合理性原则：符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常支出。 （2）扣除项目的范围 ①成本 直接成本：直接材料、直接人工 间接成本：制造费用 ②费用 管理费用：是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费、经营租赁费、折旧费等）、公会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、城镇土地 使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、矿产资源补偿费、研究费用、排污费、存货盘亏或盘盈、融资租赁发生的履约成本、经营租赁发生的厨师直接费用、长期待摊费用的摊销、高危行业安全生产费等。 销售费用：是指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修、长期待摊费用的摊销、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售 网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 财务费用：是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息浄支出、汇兑浄损失、金融机构手续费以及企业非资本化支出。 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时应补充提供该成本、费用的有效凭证。 ③税金：是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加，及企业按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、印花税、教育费附加等产品销售税金及附加。 这些已纳入税金准予税前扣除。扣除的方式有两种：一是在发生当期扣除；二发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除。 ④损失：是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失、坏账损失、自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 企业发生的损失,减除制作人赔偿和保险赔偿后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。企业已作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。 ⑤其他支出：是指出除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产活动有关的、合理的支出。 （3）主要扣除项目及其标准 ①工资薪金支出：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。 （见附列文件） ②职工福利费、公会经费、职工教育经费 企业发生的职工福利费、公会经费、职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按照标准扣除，超出标准的部分不得扣除，也不得在以后年度结转扣除。 企业发生的职工