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内审部门价值塑造探讨和 实践分析 　　【前言】 　　随着全球经济增速放缓，企业间的竞争不仅是资金、技术、市场等方面竞争，更是企业内部管理、内控水平等内功方面竞争，这需要发掘每个后勤部门价值，特别是内审部门。 　　根据国际内部审计师协会（IIA）发布的新版《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。 　　从对内部审计的定义看，组织对这项经济活动寄予相当高的期望，它是一项帮助组织实现目标的系统工程，是对企业内部提供服务，确保内部受托责任有效履行的一种内部控制机制。 　　本文将从部门定位开始，探索工作模式的改变作为内审部门价值塑造的焦点，结合自身企业实践经验，基于内部环境支持下，内部审计部门价值塑造的方法与作用。 　　一、背景与现状 　　从本人从业13年的历程看，经历了集团旗下7家国有企业，所接触的大部分企业基本属于业务导向型，即强调业务部门是企业龙头，片面弱化职能部门的功能，甚至可有可无，审计部当属其中之一，内审部门价值不被发现。主要表现在以下三方面： 　　（一）从内审部发展层次看，企业内部审计的职能发展经历三个层次，首先是财务审计；第二是业务审计；第三是管理审计。我国大部分企业的审计工作从财务审计开始，目前相当多的企业停留在财务审计，内部审计更大的作用，目前依然被忽略。 　　（二）从内审部门组织架构看，分为：不设内审部门只设内审岗位；内审部门隶属于经理层；内审部门隶属于监事会；内审部门隶属于董事会等。从欧美发达企业组织架构看，内审部门隶属于董事会（德国属于监事会），直接对董事会负责。但目前我国大部分企业的设置看，基本上属于前面两种情况。 　　（三）从内审部门定位看，内审部门作为企业职能部门，基本上视为企业的消耗部门，不属于创造效益的“生产”部门，作为企业的消耗型部门，他的价值一旦没法展示，即如它无法产生“开源”，那么将被“节流”，因此将形成恶性循环，为节省开支。 　　综上，内审部门目前虽处境尴尬，但随着经营环境的变化，对经营管理的发展，会进一步促进内部审计由“监督导向型”向“服务导向型”转变，将其审计领域由“财务审计”扩展到“管理审计”。 　　二、现行模式与价值模式塑造探讨 　　从自己工作实践和经历中看到，内部环境对于内审工作实施有关键作用，但内审工作的成绩是推动内部环境持续的重要环节。要使内审部门价值被发现，必须对现有模式进行改变，在标准化管理体系发展过程中，把内审部门建设成与企业发展相适应，准确识别风险，通过科学评估和数据分析，帮助和支持企业目标实现的企业特色部门，实现良好的内部环境。下面将分列目前主要模式，并提出改变模式。 　　（一）现有模式 　　1.简单职能模式（内审地位）： 　　2.常见企业架构模式： 　　（二）探索模式：在不变的企业管理架构上，体现审计与管理层，审计与其他部门间更紧密的合作关系。不是简单地强调内部受托职能，更体现协作职能、服务职能，体现其价值。形式平衡，但结构紧密。 　　三、内审部门价值模式塑造的探讨 　　内部环境是有效审计决定条件，通过重新对内审部门作出功能与角色定位，相应建立标准化的业务体系，将内部审计工作与企业发展方向融合，兼顾其监督和服务职能的体现，使内部审计的增值能力获得企业管理层的认可，实现良好的内部环境，体现其与企业发展共进步的价值。 　　（一）内部审计工作功能重构 　　（二）内部审计工作分项说明 　　1.防御性作业：审计最基础的功能，它能公正评价企业经营因子，在过去的任职时期内的经营实绩，避免“一白遮三丑”的灰色，实现对人和制度的公正评价，使企业提升内在质量。具体分为对人和制度的评价： 　　（1）重点岗位负责人离调任审计：审计要点主要包括：该负责人的背景情况和履历、任期内管理职能履行情况、任期内经济责任情况、薪酬发放情况、工作交接情况等，对人的评价，避免简单的数据评价，更全面地展示该离调任者的整体情况，体现“德能勤政”。 　　（2）内控审计：审计要点主要是对企业组织架构及其内部运转评价，企业对风险识别和管理，各种经营业务的风险管理，内部信息与沟通，内部监督和权力制衡等。内审部门模拟旁观者的视角，审视企业自身，目标使企业运营更科学和健康，实现对企业管理层和股东负责的内部受托职能。 　　2.增利性作业：作为内审部门的企业价值构建重要环节，这个是创新性工作，使内审部门摆脱事后监督“防御性”角色，重点进入企业内部管理，尤其是成本、存货、应收、资金等企业营运重点环节，更是弥补外部审计无法详细分析企业内部核心问题的不足，实现其部门价值。具体分为对资金与资金元素的审计： 　　（