制造企业预算管理诊断和再设计.docVIP

制造企业预算管理诊断与再设计 　　【摘要】本文针对明兴电缆全面预算管理的现状及其运行环境中的不确定因素,找出预算管理中存在的典型问题及成因。并就这些问题及成因,对公司预算管理系统的销售预算、成本预算和评价体系等方面进行了优化研究,提出改进措施,使该企业预算系统更具可操作性、实用性。 　　 　　一、明兴电缆预算管理中的主要不确定性因素 　　 　　(一)激烈市场竞争因素 　　市场环境的不确定性、竞争对手随时都可能出现,影响公司年度销售额的因素时常超出公司自身的控制范围。目前全国的电线电缆生产企业有数千家,以中小型企业为主,行业集中度低。这些企业绝大多数产品趋向同质化,电缆公司35kV及以下电力电缆,面临过度竞争的风险。 　　(二)原材料价格因素 　　作为电缆主要原材料铜杆的价格在商品市场上波动大,近3年期铜的平均价格(含税)分别为27 941.92元/吨、35 713.50元/吨、62 295.42元/吨和62 677.33元/吨,分别上涨了27.81%、74.43%和0.61%。如果铜价未来波动幅度增大,对资金管理、损益产生较大影响。 　　(三)高额资金需求因素 　　资金紧张成为制约公司在建工程、生产、采购等方面工作的瓶颈之一。大型项目建设、销售业务激增时,很可出现因资金不足而停工待料现象,公司正常的运转效率受到较大影响。 　　 　　二、明兴电缆全面预算管理存在的主要问题 　　 　　(一)面对企业经营管理中存在不确定性,全面预算缺少足够弹性 　　面临主要不确定因素日公司在一年的时间跨度期间内难以准确把握他们。明兴当前年度全面预算系统具有较强的刚性,使企业面对环境的剧烈变化显得反应迟钝,不确定性因素要求企业的预算控制必须是一个不断调整、适应的过程。如果新的机会需要,管理者应该能够迅速获得所需资源,如及时得到并使用所需资金的权力等。 　　(二)单一年度全面预算的绩效评价与资源规划两种功能难以协调 　　1.预算本身功能存在矛盾 　　传统预算管理被用来满足两方面需求:其一,通过计划与预测,在组织内部合理分配资源(主要指资金),实现物流、资金流在组织中的平衡,降低资源使用成本。其二,根据企业战略,制定相应的预算目标体系,并对目标完成情况进行考核评价以促进目标实现。 　　2.年度全面预算无法兼顾业绩评价与资源规划两种职能预算 　　年度全面预算管理功能主要以考核评价功能为主,预算不会轻易调整,有一定的刚性,如通常在以预算为基础的企业绩效评估表中,预算目标值作为考核公司经营情况的指标,具有一定的“拔高性”。而在公司生产中需要确定融资规模,产品销售价格时,必须结合市场、企业经营实际情况,制定较为准确经营方案,这就需要公司在预算控制方面做出改进,以解决侧重业绩考核评价预算的“主观的、刚性”要求与资源规划的预算“柔性”出现矛盾。 　　(三)全面预算系统的编制不够科学,内容不全面 　　1.从预算管理实际运用情况来看,企业一般会编制销售、生产和费用预算,损益表、现金流量表,而有关资本支出的预算和资产负债表、并没有引起应有的重视,预算控制关注的重点仍局限于生产经营领域。如明兴电缆2003年就开始进行高压项目建设,后因资金紧张长期停建,造成投入大量资金占用且难以产生效益,这也是造成资金周转困难的原因之一。 　　2.编制资产负债表是预算中非常重要的一环,从销售预算开始,到损益表、现金流量表的数据最终都会在资产负债表中体现出来,它是检查预算数据钩稽关系是否正确的重要平衡表。如果不重视资产负债表很可能无法检查出预算编制过程的一些不正确的数据钩稽关系,另外计算财务分析指标也缺少重要数据来源。 　　3.明兴公司部分预算模块需改进,销售预算方面再造前销售预算流程存在的主要问题:首先,产品销售价格制定随意性强,销售价格政策缺乏统一性、连续性及科学性,不利于公司对盈利情况的把握。产品价格调整后,公司管理者对产品定价调整所带来的损益影响模糊不清。 　　(四)电缆企业全面预算评估体系的问题及原因分析 　　1.该企业全面预算指标过于侧重财务指标,该评估指标体系不能诠释企业战略。 　　2.绩效目标管理与组织战略实施相脱节。 　　3.财务评价指标多局限于企业运营成果的量化统计,对难以量化重要因素力不从心。 　　4.企业预算对比分析时,通常同自身企业前期数据对比,与同业竞争对手比较少。 　　 　　三、明兴电缆预算管理改进措施 　　(一)设立年度全面预算与滚动预算相结合的预算模式 　　1.增强企业预算的柔性 　　可根据预算管理目的灵活选择滚动预算形式。该滚动预算形式为年度预算基础上每月更新,每次更新期间长短选择标准:销售合同的执行期,筹、还款的时间和频率等。 　　2.解决预算中绩效评价与资源规划两种职能协调问题