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中小型企业审计风险和控制措施探讨 　　【摘要】随着市场经济的快速发展，中小企业如雨后春笋般的快速发展起来。然而从现行大多中小企业发展现状看，受内部管理水平以及外界环境因素影响使审计方面存在许多风险问题，一定程度上制约企业的进一步发展。在此背景下，审计风险问题成为当前企业发展关注的重要内容，需采取相应的风险防范措施以保证企业健康发展并为国民经济水平的提高带来更大帮助。本文主要对审计风险的相关概述、审计风险在中小企业中形成的原因以及控制风险的策略进行探析。 　　【关键词】中小企业 审计风险 风险控制 　　前言：不可否认近年来我国中小企业发展取得突破性的成就，无论从当前发展水平或未来发展空间方面看都存在极大的潜力。但在审计方面受外部法律缺失以及内部控制体系的不完善等因素影响，仍面临较大的风险，一旦出现审计信息失效的情况将直接导致经营管理活动中无法制定发展决策。因此，对审计风险在中小型企业中的成因分析以及控制措施探讨具有十分重要的意义。 　　一、审计风险的相关概述 　　对审计风险的概念，以往学者在研究中曾对其给出不同的定义，综合来看可将其理解为会计报表存在漏报或错误等问题，而注册会计师在审计中未认识其存在的问题的基础上进行审计意见的发表。在审计风险出现后企业中的许多财务信息都将失去真实性、可靠性，不利于企业运营管理中做出正确的决策。从审计风险的类型看，其在大多中小企业中的表现主要体现在控制、固有以及检查等三方面风险。从控制风险角度，其主要指中小企业在构建相应内控机制的情况下，却未将制度内容用于实际管理活动中，由此在审计或财务管理方面出现违规情况。此方面问题在大多中小企业中表现都极为明显，因管理意识不足、权利过于集中且人员素质等问题制约内控执行水平的提高，这便形成审计控制风险。而在固有风险方面，其主要体现在企业的经营管理活动中，存在的系数较高。另外，在检查风险方面，可理解为企业利用相关的检查程序对违规问题进行检查，判断风险存在的可能性[1]。 　　二、审计风险在中小企业中形成的主要原因 　　（一）从企业内部角度 　　审计风险的形成多受企业自身的内控制度影响。由于中小企业发展中受其自身规模限制，在股东数量方面极少，许多经营管理权利过于集中，即使制定相应的规章流程也多以书面文字形式存在，未落到实处。这种因内部控制制度不合理的情况直接导致控制风险的增加。同时，中小型企业中执行审计职责的多以财务机构为主，因会计人员独揽审计与财务等权利，极易存现徇私舞弊等违法行为，使企业中的控制、固有风险等逐渐增加，审计风险也因此形成。另外，从审计人员综合素质角度，部分企业为解决成本往往忽视审计人才的培养工作，更无从谈及提供审计队伍建设水平，所以在实际审计中由于审计人员受自身技能经验限制，极易出现审计判断不准确的情况，成为企业审计风险产生的重要原因。 　　（二）从企业外部环境因素 　　中小企业审计效果受外界环境因素的影响主要体现在：第一，关于中小企业审计的法律呈现缺失的现状，大多审计内容主要体现在相关的政策性文件中，可操作性与适应性较低，难以满足我国现行市场环境变化对企业发展的具体要求。第二，从法律政策制定方面，通常中小企业在审计方面往往结合不同部门下发的政策文件，尽管不同部门提出的政策规定内容符合中小企业的发展特征，但却为注册会计师带来较多难题，难以依据统一的政策内容进行审计，容易产生审计风险。最后从当前市场环境角度，多存在压低审计成本、事务所违规操作等恶性竞争行为，使整个市场环境呈现混乱无序状态，增加审计风险发生的可能性。除此之外，不合理的审计手段也容易产生审计风险，以当前中小企业中应用较为广泛的抽样技术为例，审计人员抽样中往往以自身的工作经验作为审计标准，容易出现审计漏洞，增加风险发生的概率[2]。 　　三、控制审计风险的具体策略 　　（一）内部控制体系的完善 　　企业内部控制体系的完善首先要求领导人员与管理层注重落实内控体系内容，为内控机制的构建营造良好的环境。而内控体系在内容方面要求明确企业人员的权利与责任，对审计问题的存在以及相关信息披露的失真制定相应的惩处措施。同时，关于信息技术的应用在内控体系内容中也应有所体现，保证审计工作开展中可充分利用其中的数据库信息系统提升审计报告质量，一定程度上减少审计风险的发生。 　　（二）注重法律法规的完善 　　为使企业审计风险得到有效控制，相关立法部门可结合现行发达国家关于企业审计工作的法律内容，以此完善我国关于中小企业审计工作的法律。但应注意的是法律法规完善中应立足于企业当前审计风险现状以及形成审计风险的原因，有针对性的进行法律建设。例如，关于中小企业中审计人员的违规行为、失误行为以及市场环境中存在的恶性压价等问题，都需制定相应的惩罚机制，这样才可保证审计工作有法可依，为中小企业发