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参和全面风险管理,发挥内部审计作用 　　摘要：本文从对全面风险管理的认识为出发点,阐述了内部审计参与全面风险管理的优势以及方法，结合实际分析了内部审计参与全面风险管理存在的问题，进而提出如何解决问题的建议。 　　关键词：参与 风险管理 内审作用 　　随着中国石化对企业发展战略的调整，提出要把中国石化建设成为世界一流的能源化工公司。中石化在管理思想上发生了重大转变，即从过程管理转向战略管理。战略管理最根本的着眼点就是企业所面临的风险以及对待风险的对策。企业的风险是客观存在的事实，风险管理必然成为应对风险的必由之路。围绕油田总体经营目标，风险管理成为管理当局的关键职责，各个管理层次、各个职能部门在进行各自活动的时候要高度重视风险，并将其纳入到企业的整体风险管理范围之中。作为油田进行内部管理和控制的重要手段的内部审计，与其他管理和控制措施相比，具有综合性、高层次的特点。那么如何参与全面风险管理，才能更好地发挥内部审计作用，是我们内部审计当前必须关注的问题。 　　一、对全面风险管理的认识 　　风险是无法彻底消除的，它是客观存在的。目前，企业五大类风险分别为，即战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、合规风险。中国内部审计协会最新发布的第16号内部审计具体准则中，将风险管理定义为：对组织目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估并采取应对措施将其控制在可接受范围内的过程。风险管理的目的并不是不惜一切代价降低风险，而是尽量使风险减低至可以接受的容量范围内，使风险发生不影响经营目标实现。 　　那么何为全面风险管理呢？全面风险管理是指围绕油田总体经营目标，通过油田管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程,培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制体系，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。其实质就是有效利用油田的各种资源，以战略的方式管理风险，使油田在多变的环境下以稳健的方式运作，从而获得增加价值的机会。 　　目前，油田企业虽然建立了依托内部控制的风险控制体系，但只是对业务流程的风险控制，尚未建立全面的风险管理系统，还存在许多不完善之处。内部审计参与全面风险管理，正是从企业风险管理角度，实施审计程序，从而为风险降至可接受水平提供有效保障。 　　二、内部审计参与全面风险管理的优势 　　(一)内部审计参与企业全面风险管理与外部审计相比具有的优势 　　随着油田先后对国内外部以及国外市场等进行的开发，使得油田经营环境变得日趋复杂，油田经营风险也不断增加。因此，减少油田面临的风险是组织实现目标的关键。内部审计部门和人员在风险管理方面拥有外部审计无可比拟的优势，一是内部审计部门和内部审计人员对企业生产经营管理情况的熟悉程度，使得内部审计对油田面临的风险更了解；二是内部审计部门和人员对防范油田风险、实现油田生产经营目标有着更强烈的责任感；三是内部审计部门的风险评估的报告建议具有客观性，从而引起局领导重视，督促相关部门进行整改。因此，内部审计部门应当积极地参与企业的风险管理。 　　（二）内部审计与其它相关管理职能部门相比具有的优势 　　油田企业各个管理职能部门之间各自工作职责、任务的不同，导致风险管理沟通不畅。而基层单位由于在掌握政策、信息方面存在着不及时的原因，导致风险管理环节薄弱。而一个部门造成的风险或疏于风险管理所带来的后果往往不是由其直接承担，而是会传递到其他部门，最终可能使整个企业陷入风险之中。因此对风险的认识和防范、控制需要从全局考虑，而各业务部门又很难做到这一点。内部审计部门则可以从全局出发、从客观的角度对风险进行识别，及时建议管理部门采取措施控制风险。 　　(三)内部审计在风险管理中发挥的作用 　　随着现代内部审计领域的扩大，内部审计的范围从原来的财务领域扩大到组织的管理活动，内部审计积极的建设性作用—促进改善管理和控制的作用开始显示出来。而油田管理层对风险的空前重视，又为内部审计发展提供了的机会。内部审计对油田的风险管理体系及运作过程进行评价和有效监督，查找风险管理过程中的疏漏和薄弱环节，分析风险管理体系中存在的问题及潜在风险，为企业提供预警服务，督促企业适时改进风险管理控制措施和管理方法，降低和规避风险，帮助企业实现良性循环。将会使内部审计在企业中的作用上升到一个新水平。 　　三、内部审计参与全面风险管理的方法 　　参与风险管理，需要内部审计不断创新审计技术和方法，提高审计效率和效果，增强审计人员发现问题的准确性。内部审计参与风险管理主要体现在以下四个步骤和方法。 　　(一)调查了解是内部审计参与全面风险管理的前提 　　它包括对油田建立的依托内部控制的风险控制体系的调查了解，在审计的准备阶段：一是可以通过大量审阅相关政策、制