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基建工程项目跟踪审计实践和思考 　　摘要： 本文阐述了南昌印钞有限公司在基建工程跟踪审计管理实践中，对审计观念、组织模式、运行制度、工作流程的新探索；以某基建工程为例，介绍了其跟踪审计管理的实践与成效，并就如何更加高效地开展基建工程跟踪审计，提出有价值的思路与建议。 　　Abstract： This paper expounds the new exploration of Nanchang Banknote Printing Co.， Ltd. in the practice of capital construction project tracking audit about the concept， organization mode， operation system and workflow of audit.Taking a project as an example， the paper introduces the practice and effect of tracking audit management， and puts forward some valuable idea and suggestions to carry out the tracking audit of capital construction projects more efficiently. 　　关键词： 基建工程；跟踪审计；实践；思考 　　Key words： capital construction；tracking audit；practice；thinking 　　中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2014）08-0117-02 　　0 引言 　　国家审计署2008至2012年审计工作发展规划明确提出“积极探索跟踪审计”，在此期间，南昌印钞有限公司（以下简称“南钞公司”）启动某基建工程项目，该项目投资较大，建设周期长，实现项目建设安全、质量、进度、投资等目标，给南钞公司带来了挑战与压力。挑战主要表现在：南钞公司近年没有类似基建工程项目的管理经验；以往内部审计对基建项目的监督审计仅停留在事后结算审计层面，没有开展项目跟踪审计的实战经验；现有的内部审计队伍中没有基建管理专业人才，诸多类似的问题困扰着南钞公司。 　　在充分评估自身所处行业及地域的特殊性、以及自身条件的局限性之后，南钞公司变“被动应付”为“主动创新”，在跟踪审计管理实践中注重审计观念、组织模式、运行制度、工作流程的新探索。 　　1 跟踪审计管理的组织 　　南钞公司实施项目跟踪审计，管理经验和人力资源是最大的瓶颈，为此，南钞公司首先树立“大项目”观，把跟踪审计作为“子系统”融入到项目管理这个“大系统”当中，避免把审计工作独立于项目管理之外，克服以往基建项目结算审计弊端，充分运用公司内部资源，并有效借助社会专业机构的力量共同完成审计任务。 　　1.1 确立管理目标，理清审计思路 南钞公司实施项目跟踪审计，坚持以目标为导向，将控制项目投资确立为跟踪审计管理的核心目标。始终将控制项目投资不超出投资概算列为项目管理的刚性约束条件。 　　1.2 创新组织模式，建立专业团队 南钞公司在扩建项目开工之前，从公司内部抽调各方面专业人才，成立扩建项目工程指挥部，下设建安组、工艺设备组、财务审计组、综合组四个专业组。其中，财务审计组由基建预结算、财务、审计等专业人员组成。围绕投资控制目标，具体负责并组织项目跟踪审计工作。同时，公司外聘项目监理、跟踪审计、招标代理与法律顾问等社会专业中介机构，协助财务审计组开展跟踪审计工作，为项目提供专业的服务与咨询意见。 　　1.3 完善专业制度，设计管理流程 南钞公司制定了跟踪审计管理办法，将企业内外部资源有机地融入到跟踪审计管理体系中，各司其职，各取所长。制度主体由管理职责、审计内容、审计程序、管理与考核四部分组成，外聘各单位和公司内部各部门管理职责明确；跟踪审计在招投标、施工、结算三个不同阶段的工作内容与管理流程清晰；对跟踪审计单位的管理与考核内容具体，做到项目跟踪审计工作管控有序。 　　2 跟踪审计管理的实践 　　实施项目跟踪审计以项目建设流程为逻辑顺序，审计重点主要包括招投标审计、合同管理审计、设备和材料采购审计、工程管理审计、工程造价审计五大块。鉴于公司审计人员知识结构的现状，南钞公司审计采取内部审计与社会审计相结合的方式。一方面，在造价管理等专业方面，主要借助专业社会中介机构完成审计。另一方面，在招投标管理、合同管理、工程管理、财务管理等阶段，将履职审计、预算审计、风险导向审计等管理审计方法合理运用到建设项目审计中，发挥积极作用。 　　2.1 实施管理审计，促进项