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财务舞弊风险的识别_基于财务指标增量信息的研究探究视角
经济评论 2010年第 4期 ECONOM IC REV IEW No. 4 2010
基于财务指标增量信息的研究视角
*
余玉苗 吕 凡
: 中国证券 场上层出不穷的财务舞弊事件沉重打击了投资者信心, 严重影响
了证券 场的健康发展, 因而受到了社会各界的高度关注与以往主要从静态视角研究
财务舞弊识别的文献不同, 本文从发生财务舞弊公司的前一年与舞弊当年的财务指标的
动态增量信息视角入手, 建立Logistic识别模型研究发现, 固定资产增长率经营现金流
量对流动负债比率每股投资活动现金净流量每股收益股权集中度五个财务指标的变
动对财务舞弊产生重要影响本文的研究结果为有效鉴别我国证券 场上的公司财务舞
弊行为提供了新的思路同时, 本文的研究结果对于独立审计师识别审计风险投资者识
别投资风险和监管部门加强对上 公司的风险监控也具有积极意义
: 财务舞弊 风险识别 财务指标增量信息
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( SEC) Levitt( 199 ) !:
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* 余玉苗, 武汉大学经济与管理学院, 邮政编码: 430072, 电子信箱: yym iao2006@ 163. com; 吕凡, 贵州大学管理学院, 邮政编
码: 550003, 武汉大学经济与管理学院, 邮政编码: 430072
本文研究得到国家自然科学基金项目 人力投入与风险溢价共同决定的上 公司审计定价模型研究! (项目编号: 和 基于 DEA 方法的相对审计效率测度与审计竞争战略选择研究! (项目编号: 7070201 )的资助, 同时感谢匿名审
稿人的建设性意见, 但文责自负
∀ 本文所界定的财务舞弊是指受到中国证券监督管理委员会上海证券交易所或深圳证券交易所正式立案调查, 并做出
处罚的舞弊行为
# Levitt, Arthur, 199 . The Numbers Game. ! Speech at N ew York University, C enter for Law and Business, Septem ber 2 .
124
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