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现代管理理念和绩效管理视角下人民银行内审转型路径探究 　　摘要：内部审计转型理论与实务一直在探索创新中前进。人民银行内审工作转型已进入承前启后的攻坚阶段，但如何转型一直困扰着基层行内审人员。本文试图从管理的视角揭开内审转型神秘面纱的一角，以增强做好内审工作的信心。 　　关键词：现代管理 绩效视角 转型路径 　　2012年中央经济工作会议指出：要继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策，保持宏观经济政策的连续性和稳定性，增强调控的针对性、灵活性、前瞻性，继续处理好保持经济平稳较快发展、调整经济结构、管理通胀预期的关系，加快推进经济发展方式转变和经济结构调整。这是科学发展观对经济工作的整体要求，也是对内部审计转型，从而服务于经济发展方式转型的具体要求。内部审计转型不仅是我国政治经济形势发展的需要，也是内部审计发展的内在需要。人民银行作为肩负我国宏观调控职能的三大重要经济管理部门之一，其内部审计转型面临同样的要求，就是要以改革创新精神不断拓宽内部审计新思路，充分发挥内部审计“免疫系统”功能。 　　一、内部审计必须树立现代管理理念 　　（一）管理学在内部审计领域的应用与发展 　　国际内部审计师协会自1941年成立以来共发表了7个内部审计定义，在此期间国际内部审计经历了三次大的转型：第一次是组织转型。1941年爱迪生电力研究所和美国电气化联合会从会计委员会分立出内部审计分会，同年成立内部审计师协会，使内部审计从内容和形式上成为独立的职业，并首次将内部审计定义为“内部审计是建立在审查财务、会计和其它经营活动基础上的独立评价活动。它为管理提供保护性和建设性的服务，处理财务与会计问题，有时也涉及经营管理中的问题”。第二次是业务转型。国际内部审计师协会诞生于经营审计、管理审计兴起的年代，认为内部审计是管理工作的重要组成部分，1971年国际内部审计师协会定义内部审计为“内部审计是建立在审查经营活动基础上的独立评价活动，并为管理提供服务，是一种衡量、评价其它控制有效性的管理控制”后，实现了从财务审计为主向以管理审计为主的实质性转型。第三次是把内部审计从管理审计推向现代审计。1999年国际内部审计师协会定义内部审计为“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，旨在为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。这一定义赋予内部审计新的内涵：一是将内部审计活动划分为保证性和咨询性活动两类；二是明确内部审计活动的目的是为组织增加价值和提高组织的运作效率；三是明确内部审计作为受托责任系统中的重要控制机制，赋予其帮助实现组织目标的委托，使内部审计成为公司治理各相关方赖以存在与发展的极具价值的资源；四是将内部审计活动的范围扩展到评价和改进组织的风险管理、控制和治理过程的效果，参与组织治理；五是内部审计的性质由事后审计向事前审计转变；六是提出坚持系统化、规范化的方法。这是内部审计发展史上里程碑式的根本转型。 　　（二）管理审计的主要特征 　　管理审计从六个角度看呈现出6个明显特征。一是从审计对象看：管理审计是对组织的管理活动、管理业绩所作的审查评价活动。二是从审计目的看：管理审计的目的在于通过审计帮助管理者提高能力，增强管理效率，降低经营风险，充分利用资源，增进经济效益。三是从审计类型和审计方法看：管理审计是站在管理者或第三方的立场上去探讨、思考和分析存在的问题，它不是一种新的审计类型。四是从审计性质看：管理审计有预测性和前瞻性，是事前、事中和动态的审计活动。五是从管理审计的本质看：管理审计是一种管理手段，并为管理提供服务。六是从发展方向看：管理审计为绩效审计的产生创造了条件。加强管理意味着组织风险处于控制之中，加强绩效管理无疑则为组织增加价值。不论是从内部控制的角度还是绩效管理的角度看，管理审计均符合当前对内部审计的定义和要求，因此，管理审计合乎国家转变经济发展方式的要求，是内部审计转型的适当选择。 　　二、从管理视角推进人民银行内部审计转型 　　（一）切实转变内审传统理念 　　内审工作转型涉及审计理念、内容、手段、方法等各个方面的深刻转变，首要在于理念的转变。前任审计署审计长李金华曾经指出：“内部审计要以效益审计和管理审计为主，从效益审计出发，最后落实到管理审计”，将内部审计定位于“管理+效益”。刘家义审计长在2012年“推进内部审计转型与发展”研讨会上指出，内部审计不仅是现实资产的守护者、财务账表的复核者、会计核算的勾稽者，更是强化管理的促进者、提高效能的推动者、价值增值的促导者。人民银行行长助理郭庆平也认为，现代内部审计应当体现五个理念，即“风险导向、控制驱动、关注绩效、服务治理和增加价值”。三位领导均从管理的视角高度概括了内部审计的地位、职能和作用，也为