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中小企业应收账款风险管理的研究 　　【摘 要】随着市场经济体制的完善和发展，我国企业已逐步融入世界经济的大潮，信用营销逐渐成为企业扩大市场、减少存货的一种常用手段。公司之间、特别是向外商提供商业信用的情况与口俱增，加强应收账款的管理已成为企业流动资产管理的一项重要内容。应收账款的风险是应收账款遭受损失的不确定性。应收账款的风险管理就是识别、评估与控制企业应收账款损失的程序可以避免或减少企业发生损失的可能性；后者是努力使损失尽量降低。 　　【关键词】应收账款；管理现状；信用政策；措施与建议 　　文章编号：ISSN1006―656X（2014）09-0020-01 　　一、应收账款风险的评估 　　企业应收款项包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款，是企业的主要流动资产之一，其管理状况直接影响着企业的资产质量和资产营运能力。当前，企业普遍存在应收款数量较大、变现能力较差、周转速度较慢等问题，并隐含着大量的坏账损失，影响了企业整体资产质量，导致企业虚盈实亏。 　　应收账款主要是指企业在提供劳务、销售商品（包括赊销商品）等经营活动中发生的应收而未收到的债权关系。这种债权在市场经济的今天对一个企业的资金周转、成本费用支出以及赢利水平有着至关重要的影响。其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外，企业单位应收、暂付的各种赔款、存出保证金、备用金、借出款、向职工收取的各种垫付款项等，也是单位的一项流动资产，属于短期性债权。 　　二、中小企业应收账款管理方面的问题 　　（一）管理重点偏差 　　中小企业应收账款管理的重点是在“追账”上面，没有把信用管理这个环节贯穿在缔结买卖到完成收款这一始终，只是当公司内部出现“异态债权”时才耗费大量精力去讨债，这种收账效果最终没有奏效，致使该公司的应收账款越积越多。国内外众多企业的管理经验也表明，这种忽视信用管理前期的资信调查评估及中期债权保障体制建立的做法，无法真正从源头上抵制不良应收账款的产生，不但会给企业带来数倍十正常管理的收账成本的增加，发生坏账损失的可能性也较大。 　　（二）信用政策不妥 　　既不不区分顾客信用状况，自始采用同一种信用政策，也没有制定标准的现金折扣信用政策也没有明确的还款期限，在回款金额额日期上没有系统的规划和制度，对客户的档案工作也没有达到标准化和及时化，缺少对客户财务指标和偿债能力的掌握，以及在信用额度上都没有明确的划分和区别，政策不够完善，没能做到因人而异，灵活度准确度过低，对信用条件的确认不合理，没有根据客户的实际情况制定切合实际的信用政策。如：信用期过短或过长，现金折扣的实行与否及折扣率大小的确定不合理。 　　三、改善企业应收账款风险管理的建议 　　（一）找到应收账款管理的检查重点 　　应收账款管理的检查重点按顺序依次是： 　　第一步，与客户的分户总账核对月底余额与月初余额。 　　第二步，如果当月应收账款金额增加，应分析其内容，并与销货账及其他相对科目分类账查对。 　　第三步，如果当月应收账款金额减少，应分析其内容，并与现金日记账、应收票据登记簿、销货账（扣除项目）等查对。 　　第四步，关于客户分户总账户头的借方交易项目，必须办理下列手续：销货交易必须与销货账查对；销货以外的交易，则应与凭证资料相核对。 　　第五步，关于客户分户总账户头的贷方交易项目，必须办理下列手续：应收账款的收回，应与相对科目的分类账查对；关于销货退回、折让、回扣等，应与销货扣除项目的分类账查对；关于呆账的处理，应与呆账申请书、审议书、重建计划、债权者会议录等查对，并确认处理措施是否妥当；上述以外的交易，应与凭证资料相核对，并确认会计处理是否妥当。 　　第六步，统计应收账款科目的期末余额的明细表，并与总账相核对。 　　第七步，各销售部门、各客户等的应收账款余额与周转率以及预算实绩，若有显著的变动，则应调查原因，并检讨其妥当性。在估计周转率时，应考虑应收票据、预收账款等因素。 　　第八步，确认对客户的应收账款的余额。 　　第九步，确认余额查对的结果、修正事项等，并作适当处理。 　　收到期末应收账款年龄调查表，应办理下列手续：比较年龄调查表上所表示的分析额与前记分析额，并分析公司的债权管理状况；与客户分户总账查对，确认年龄调查表是否正确；确认回收条件的基准，对于超出基准的债权余额，找出原因，并判定回收的可能性。 　　第十步，关于外币应收账款，应确认是否依规定的基准兑换本国货币。 　　第十一步，查对总账及客户分户总账的期末日前后的交易，确认是否有巨额的销货、异常的折让、退回交易等，如果有，则应检查其处理是否妥当。 　　第十一步，期末日前后的收款，要将客户分户总款与现金日记账、银行存款日记账、应收票据登记簿相互核对，并检查期末结算处理手续是否妥当