上市公司的环境审计的研究.docVIP

上市公司的环境审计的研究 　　【摘 要】 近年来由于企业片面追求经济总量，导致生态环境遭到严重破坏，如近期的“腾格里沙漠污染事件”等。以伊泰煤炭股份有限公司为例，分析上市公司环境审计存在的问题以及缺乏自愿环境审计的原因。同时将公司发展与环境审计结合起来，讨论未来公司进行环境审计的建议与措施，如进行环境审计的基本条件分析、设定环境相关工作的内部标准与外部标准、将公司的内部审计与外部审计结合进行环境审计工作、将环境审计报告与高管业绩评价相结合以确保公司与生态环境可持续发展等。 　　【关键词】 上市公司； 伊泰煤炭； 环境审计； 公司发展 　　中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）13-0104-04 　　一、问题的提出 　　全球气候变化、温室效应、雾霾等环境问题不断地出现在我们的视野中。各类环境污染事件给人民群众带来的危害历历在目，当前的雾霾天气让人闻之色变，对环境进行治理刻不容缓。党的十八届三中全会提出要建设生态文明社会，关注并要求企业减少对环境的污染，因此环境治理将成为未来的一项重要任务。对于民族地区，环境问题更是亟待解决。近年来片面追求经济总量，过度开发利用资源但同时缺乏相应的保护，以致生态环境遭到严重破坏。例如，2014年的“腾格里沙漠污染事件”备受关注，许多污染企业将污水排入沙漠中，自然风干后，竟然又将粘稠的污染物埋入沙漠中，此举严重污染了当地的地下水资源。综上所述，环境污染问题屡屡出现，如果只是在事后进行严肃的处罚与处理，效果并不理想，因此相关机构在加大事后处罚力度的同时，对污染企业的事前监督也应当予以重视――将环境审计作为一项有效的监督机制，但现实情况是几乎没有企业开展自愿的环境审计制度。目前我国的环境审计基本上是属于国家审计的一部分，是由政府主导的审计。本文选择伊泰煤业为研究案例，对上市公司环境审计的现状、问题以及可能的发展方向进行分析，并提出相关的政策建议。 　　二、文献回顾与理论 　　目前我国环境审计的发展处于国家及政府层面，学者对环境审计的研究主要是从国家审计的角度出发，研究政府在进行环境审计时的相关问题。企业层面的环境审计研究，主要是关于制度、规则等方面的研究。如张长江等（2011）对近10年来我国环境审计研究作了回顾，指出目前我国环境审计研究只是停留在表面，并且对环境审计进行了分类：环境管理体系审计、合规性环境审计、环境绩效审计、环境财务审计、环境责任审计和其他专门环境审计。在研究方法层面，现有的主要是规范性研究，案例研究以及其他实证研究较少。 　　国外学者对环境审计的研究范围相对较广。李明辉等（2011）总结了国外学者研究环境审计的现状，主要集中在对环境审计理论与概念的研究，分别从环境审计的含义、内容以及环境审计的动机等方面进行研究，认为环境审计的动机已经由过去的规避诉讼风险以及满足监管要求转变为满足政府、社会以及投资者对环境日益友好的需求，从而可以获得更多有利于企业发展的资源（Thompson et al.，1994）；另一方面学者们对于环境审计的主体――注册会计师以及内部审计师也进行了相关的研究，认为环境审计相关的职业主体应具备相当的专业知识与技能。关于环境审计未来的发展问题，理解环境审计的驱动因素是非常必要的。从西方国家的环境审计现状看，进行自愿环境审计的公司比比皆是，但是相对来看，我国却鲜有企业自愿进行环境审计，甚至是自愿披露完整环境信息。Kolk（2008）研究发现公司的治理观念以及国家的法律环境对公司是否进行环境审计有着显著的影响。Mishra（1997）在文章中表明公司进行环境审计的动力与监管部门评价公司环境报告的能力正相关。许多学者对环境审计的成本与收益进行了研究（Stanwick，2001；Kass，1995；Moor，2005），发现环境审计的收益包括：降低公司外部融资的难度，降低公司的经营成本，避免潜在的法律处罚，降低公司的环境风险，更容易获得政府订单，可以维护利益相关者的权益等。对环境审计的成本的研究主要集中在实际审计需要支付的费用以及潜在成本，例如潜在的法律诉讼成本等。 　　本文使用案例研究的方法，从企业社会责任的角度分析在微观层面开展环境审计存在的问题以及未来发展的方向。 　　三、煤炭行业和伊泰煤炭现状以及环境审计存在的问题 　　（一）煤炭行业简介 　　在我国，煤炭是重要的石化能源之一，也是许多产业的主要原料。随着经济的发展，煤炭以及煤化工企业在我国已经处于不可缺少的重要地位，此行业的快速发展必然伴随着日益严重的污染问题。据统计，2005年炼焦生产过程中外排粉尘约60万吨，占全国工业粉尘排放总量的6%左右，化学需氧量（COD）排放量约为12.5万吨，占全国工业废水COD排放总量的2.5%左右；氨氮排放量约1.9