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企业全面预算管理实操中若干的思考 　　摘要：现代企业要在激烈的商业竞争环境下持续运营，须具备科学有效的现代企业管理机制，全面预算管理是为数不多的几个能将企业组织的所有关键问题融于一体并管理控制方法之一。本文对全面预算管理实操中所涉及部分问题进行探讨。 　　关键词：全面预算管理 战略 经营目标 　　全面预算管理是基于企业战略目标为前提，结合企业实际经营状况与管理部署，保障企业的运营执行，减少企业的经营风险和财务风险，以期完成企业总体目标。企业在全面预算管理实操中容易为预算而预算，或以资金预算作为全面预算过于片面化、数据化，不能与企业战略目标和实际管理问题相结合，与全面预算管理初衷相悖。 　　一、全面预算管理应以企业战略目标为前提 　　很多企业并未专门设立战略部门或开展战略管理工作，以企业战略目标为前提开展全面预算管理更是无从谈起。有的企业虽然认识到预算管理的作用，但不能厘清预算管理与企业的长远战略管理关系。在日益提升的财务管理高要求下，无战略规划下进行预算管理工作，犹如毫无方向的见招拆招，使得预算管理工作流于形式化与任务化。 　　全面预算管理的推行能促使企业重视战略管理，掌握全面预算管理相关方面基础知识及编制原则、基本流程，由企业最高管理层进行组织指挥，各层级管理者及专业员工门来编制，鼓励全员参与。以长期发展战略规划、年度经营目标、年度工作计划为基础，通过全面预算执行战略目标得以细化与量化，保证企业战略目标分阶段得以实现。 　　二、理清全面预算与经营目标关系 　　许多企业业务部门认为预算管理是财务部门的事情，与本部门无关。而且预算如果编制过高，不能完成任务影响业绩评价等，通常会压低预算标准；或虚高预算标准，增加部门消耗，与实际经营活动脱节。员工认为预算只是给领导看或是应付，对本部门的经营目标工作开展没有太大指导意义。非业务部门认为经营目标是业务部门任务，只需做好本部门管理工作，未对预算管理全面认识。 　　预算目标由企业的经营战略所决定，应与企业的经营目标一致。预算编制人员要熟悉企业的经营状况，如核心竞争力，行业市场信息，资金实力等，以保证整个预算的对未来经营活动的安排和资源配置计划。经营目标预算须具有一定灵活性，刚性控制与柔性控制相结合。有的企业完成预算编制后，置之高阁未能及时随企业环境变化而进行调整，使预算失去对日常经营的指导作用。也不能随意调整预算，使预算失去刚性，按调整后的预算进行考核，使考核失于公平。 　　三、全面预算的编制关注要点 　　有的企业在预算编制时一般作为分派任务草草完成，预算编制较少考虑到业务目标、财务资金及支持、责任划分与管理措施相结合。制定预算目标时未能依据企业战略规划和预测来编制或缺少上下之间的沟通与反馈；只编制年度总预算，未分期对总预算细化和明确责任分解，以致预算目标不明确。编制时缺少对业务预算、资本支出预算与现金预算的整合；只以财务部为主，缺乏其他职能部门的有效参与，预算数据也容易孤立存在与其他非财务体系无关联性，以致预算编制缺乏合理性。预算编制应以战略目标和经营目标为依据确定预算目标；明确预算期间，以年为单位，细化为季、月；按企业行业经营特点确定适当的预算编制方式，如定期预算法或滚动预算法等；各层级预算统一统计口径及使用单位；预算调整遵循调整原则与程序；预算指标体系与绩效评价系统一致；职能部门参与对业务支持部分预算编制与配合；通过分权、授权明确预算责任人，以确保预算目标合理性和准确性。 　　全面预算管理是在一个时期内对企业内部的人财物进行统一调配和集中管理，如果只重视对数据或量化的指标编制，对预算目标所涉及的资源配置、筹集资金与资金运用、管理目标完成及人力资源等不作考虑，无法显现预算管理的规划、沟通与协调、监控与绩效评估作用。企业应以预算作为预算期内组织协调各项经营活动的基本依据，加强过程控制，严格执行细分化的运营预算，根据不同行业、不同发展阶段突出管理重点，业务活动与财务活动相结合，建立执行预警机制，力求全面引导资源配置最大化利用。 　　四、正确区分全面预算管理与内部控制的关系 　　企业实操中总是会混淆预算管理与内部控制功能及作用。全面预算是企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等做出的计划安排。内部控制的目的是为了规避和防范企业风险，实现控制目标的过程。全面预算是提高内部控制执行力的手段，而内部控制是约束预算风险的重要保证。 　　企业可根据五部委发布《企业内部控制基本规范》指引，推进全面预算管理的各个环节关键点控制措施。在预算管理中应避免无预算或预算不健全导致的经营缺乏约束或盲目经营；预算目标不合理带来的资源浪费和战略规划难以实现的风险；缺乏刚性、执行不力考核不严，导致的预算管理流于形式等。预算编制时应建立和完善预算编制工作制度，按照上下结合、分级编制、逐