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事业单位内部审计质量控制思路的研究 　　摘 要:本文基于笔者多年从事事业单位财务管理的相关工作经验,以事业单位内部审计质量控制为研究对象,分析了内部审计质量的涵义,探讨了当前我国事业单位内部审计质量控制中存在的问题,给出了事业单位内部审计质量控制的对策,全文是笔者长期工作实践基础上的理论升华,相信对从事相关工作的同行有着重要的参考价值和借鉴意义。 　　关键词:事业单位 内部审计 质量控制 问题 对策 　　中图分类号:F2 文献标识码:A 文章编号:1672-3791(2011)08(c)-0194-02 　　 　　1 内部审计质量的涵义 　　“质量”一词的用法很广,在全面质量管理理论中,质量是指产品、过程或服务满足规定或潜在要求的特征和特性的总和。可见,质量不仅指产品质量,而且也包括过程质量和服务质量,对于过程质量和服务质量可以统称为工作质量。关于内部审计质量,从质量的定义出发,考虑内部审计业务的特殊性,内部审计质量的概念可表述为:内部审计机构在实施内部审计过程中,各项工作的优劣程度及其最终结果的可靠性。具体也可将其划分为如下两部分。 　　第一,内部审计工作质量。是指内部审计机构实施某项审计业务过程中各项工作的优劣程度。内部审计一般包括准备、实施、终结等阶段,每一阶段中各项工作均有各自的质量。 　　第二,内部审计结果质量。是指内部审计出具审计报告的可靠性及其提出建议的质量。高质量的审计结果能帮助事业单位管理者正确了解事业单位的经营情况和财务状况,并据此做出相应决策。可见,内部审计质量是提高事业单位管理水平,防范风险的重要保证。 　　 　　2 我国事业单位内部审计质量控制存在的问题 　　内部审计质量控制是保证内部审计准则得到遵循和落实的重要手段,是内部审计机构内部控制体系的核心内容。内部审计质量的优劣,关系到内部审计工作效果的好坏,也关系到事业单位管理的效益。在我国,内部审计的起步比较晚,虽然近些年内部审计质量管理及内部审计质量控制工作,已经取得了明显的成效,但内部审计人员的整体素质还不高,在质量控制方面还存在着一系列的问题,给内部审计工作造成了一定的影响。 　　2.1 事业单位内部审计质量控制环境存在的问题 　　事业单位内部审计质量控制效果的优劣取决于其面临的内部与外部环境状况的好坏。目前我国内部审计质量控制环境还存在诸多薄弱环节,其中,内部审计质量控制的外部监管力量不足与内部组织保障机制不健全是影响内部审计质量及质量控制的主要约束因素。主要存在以下两个问题:(1)内部审计质量控制的外部监管力量不足;(2)内部审计的内部组织保障机制不健全。 　　2.2 事业单位内部审计质量人员控制机制存在的问题 　　人是内部审计质量控制系统中的又一重要因素。一方面,内审人员即是审计质量控制的主体,再健全的控制制度,离开了内审人员的执行,质量也无从谈起。另一方面,内部审计项目的执行人员又是审计质量控制的客体,内审人员的职业道德水平、专业胜任能力、沟通能力、学习能力等各方面素质的高低将直接影响到内部审计工作及结果的质量。我国目前内部审计人员的专业技能、职业操守等各方面尚不令人满意,从事内部审计质量控制人员权责落实不到位,仍未能发挥应有的作用。主要表现为:(1)内部审计质量控制主体的权责落实不到位;(2)内部审计执业人员的素质不高。 　　2.3 事业单位内部审计质量业务过程控制机制存在的问题 　　内部审计业务过程是内部审计质量控制的另一客体。目前事业单位内部审计在开展业务、承担审计项目的过程中存在许多不规范行为,同时,运用的审计技术方法滞后也严重影响到内部审计工作的质量。内部审计业务过程不规范主要表现以下几点。 　　第一,审计准备阶段存在的问题。有些事业单位在进行审计计划时并没有对项目进行科学的风险评估,单凭主观判断安排审计项目计划,使一些高风险项目被排除在审计计划之外。第二,审计实施阶段存在的问题。在审计计划确定之后,内审部门在具体实施过程中,对审计实施方案缺乏足够的重视。第三,审计终结阶段存在的问题。审计报告是审计的最终结果,是审计质量的综合体现。但在内部审计中一些审计报告尚存在诸多不足之处。 　　 　　3 事业单位内部审计质量控制对策研究 　　3.1 优化事业单位内部审计质量的控制环境 　　(1)充分发挥行业协会的监管作用。 　　随着政府职能的逐步转变和事业单位自主权的进一步提高,我国事业单位的内审工作应当由行政型的法规强制管理、分散管理,向社团型的行业自律管理、集中管理转变。为此,应进一步加强内部审计协会的组织建设与制度建设,建立健全内部审计行业管理体制,通过行业自律管理强化内审质量控制。制定和贯彻执行内部审计准则,是内部审计协会的基本职责。内部审计协会应进一步完善内部审计规范体系建设,进一步