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企业内部审计风险及防范机制的研究 　　作者简介：范伟杰（1983-），男，汉族，河南平顶山人，重庆大学城市科技学院专职教师，硕士研究生，讲师，主要从事财务管理与资产评估教学及科学研究。 　　摘要：近年来，随着经济向着全球化、一体化趋势发展以及我国在加入WTO后，使得我国企业间的竞争日趋激烈，成为审计监督体系的有机组成部分，内部审计发挥着举足轻重的作用。由于经济环境的复杂化、企业规模的扩大化、经济主体多元化，导致经营风险的不断增加。因此，预防和控制内部审计风险就显得格外重要。 　　关键词：内部审计；审计风险；风险防范；控制方法 　　1.引言 　　新形势下，内部审计在企业运营中体现的地位和作用，同时内部审计能够满足企业决策层对于风险控制的要求。在外部审计环境风云突变的情况加上内部环境错综复杂使得内部审计面临巨大的风险，另外内部审计部门设置不规范，人员素质不高也让风险问题雪上加霜。内部审计风险主要有客观存在性、广泛性、持久性、隐蔽性及可控性五大特征。所以对内部审计进行风险管理是极其必要的。 　　2.内部审计风险的概念及特点 　　2.1审计风险的含义。关于审计风险的涵义，国内外理论界尚无准确的定义。本文界定审计风险的概念是指会计报表存在重大的错报或者漏报，而审计人员或注册会计师再审计后，发表了不恰当或者不合适的审计意见的可能性。 　　2.2内部审计风险存在的特点：（1）内部审计风险的客观性。（2）内部审计风险的潜在性。（3）内部审计风险的复杂性。（4）内部审计风险的隐蔽性。（5）内部审计风险的普遍性。（6）内部审计风险的必然性。 　　3.内部审计风险形成原因 　　由于单位内部管理和所处的外部环境具有不确定性和复杂性，导致内部审计风险的原因多种多样，主要分为以下几点主要原因： 　　3.1外部审计环境影响。内部审计所处的外部审计环境不佳。具体表现为：首先，相关法律法规不健全；其次，审计对象的复杂性。最后，审计范围的广泛化。 　　3.2被审计单位的内控制度不健全。不健全的内部控制制度，造成会计核算不规范，从而发生财务错弊的可能性变大。在此基础上所提供的会计资料的真实性和完整性就存在问题，而且内部审计人员很难在短时间内对所有的经济事项进行全面审查，更容易出现审计上的疏忽和审计遗漏，审计结论较易出现偏差，造成审计风险。 　　3.3 内审机构建设不合理。目前我国许多组织几乎都无内部审计机构，有的虽然建立了内审机构，但是脱离了董事会的直接领导，所以基本上与其他职能部门地位相平行，它的独立性、权威性很难得到应有的保证，无法正常开展工作，进而引发审计风险。 　　3.4内部审计缺乏独立性。为了确保内部审计结果的客观公正，必须具备一定的独立性，它是内部审计工作最基本的要求、是灵魂，如果不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性和在业务上的自主性、权威性，就难以保证审计质量和规避审计风险。 　　3.5审计人员选用方法不当。当前的内部审计的方法仍然是以账项基础审计为主的，审计目的是“查错防弊”，审计人员风险意识淡薄，审计风险控制考虑因素较少，同时还依赖于被审计单位的内控制度，而企业内控制度自身的缺陷性，无疑增加了审计风险。另外，在实践过程中运用抽样技术时，判断抽样极易遗漏重要事项，极易形成审计风险.应建立以制度基础审计方法为核心，兼容抽样审计法与详细审计法的审计方法体系。 　　3.6 审计人员素质的影响。决定审计风险的主要因素是审计人员素质的高低。目前，我国内部审计人员总体素质普遍偏低，与现代企业制度的要求不相符合，影响到内审工作开展的广度和深度。另外，现代内部审计是一项涉及面很广泛的专业活动，内审人员一定要具备丰富的专业知识。 　　4.内部审计风险存在的问题 　　内部审计风险的产生虽然伴随着诸多原因，但是最终导致内部审计风险造成不良后果的根本还是在于企业自身，企业自身没有完善的风控体系，在面对内部审计风险时存在了以下的问题： 　　4.1缺乏风险交流。企业由于自身利益等多方面因素，除非是出于对企业盈利考虑，一般情况是不会与其他同行业企业进行业务交流，所以就更谈不上企业管理者为了更好的理解风险及相关决策而就风险及其相关因素相互交流信息，这样就使得企业一旦面临内部审计风险，往往就处于手足无措的境地。 　　4.2缺少风险预警机制。有些企业管理者对实行的企业内部控制制度过于自信，疏忽企业管理，认为内部审计风险与自己的企业毫不相干。内部审计机构形同虚设，对可能到来的内部审计风险估计不足，没有防患于未然。内部审计风险也就自然而然的产生了，使企业蒙受重大损失。 　　4.3对风险的判断失误。企业建立了完善的风险预警机制，但还是出现了重大的内部审计风险。这其中的原因就是企业管理者对风险的判断失误。企业管理者在接到风险预警后，会和内部审