会计信息化的环境下房地产公司税务舞弊风险识别的研究.docVIP

会计信息化的环境下房地产公司税务舞弊风险识别的研究 　　【摘 要】企业在生产经营管理中面临着较大风险，其中税务风险所占比重较大，为了规避这些风险，必须要加强会计管理，对企业的税务风险进行有效识别，将风险控制在一定范围之内。本文对会计信息化环境下房地产企业的税务舞弊风险识别和控制策略进行分析与探讨，旨在不断提高税务风险控制水平，促进房地产企业实现快速发展。 　　【关键词】会计信息化；房地产企业；税务风险；税务舞弊；风险控制 　　一、引言 　　我国的会计信息化经过了20多年的发展，在计算机信息技术飞速发展的背景下，会计电算化与网络科技相结合，产生了会计信息化，是一种现代化会计管理方式，以一种更公开、更便捷的方式进行会计管理。会计信息化发展有助于企业会计管理决策能力和企业管理水平的提升，也增强了企业的竞争力。我国很多企业基本都实现了会计信息化，但是同时也产生了一些潜在的威胁和风险。会计电算化修复了传统手工记账的易错性，也改变了传统手工记账的不易改动性。近年来，随着 “金税三期”系统和税务信息化制度的不断完善，对于一些税务舞弊行为应该要进行严格监管。在会计信息化背景下，房地产企业自身也必须要对税务舞弊行为进行控制，有效识别税务舞弊风险，并且对这些风险进行管控。 　　二、税务风险的概念与分类 　　1.税务风险的概念 　　税务风险指的是企业的涉税行为没有遵守相关法律，导致企业未来的利益受到损失的一种风险。具体表现为企业的涉税行为影响到纳税准确性，导致企业多缴税或者少缴税。比如企业被税务机关检查而承担过多的税务责任，或者引起补税、缴纳滞纳金、罚款等责任，甚至被追究刑事责任。对征税与缴税方来讲，避税和反避税是一个永恒的主题，从征税人的视角来看，征税的方式、征管力度和征管水平都在逐年增强，从纳税人的视角来看，纳税人对纳税筹划的认识程度不断提高，而且纳税筹划的技巧也不断提高。随着税务监管力度的不断完善，企业的合理避税空间也越来越小，因此纳税人必须要随时关注税法的变化，用一种动态的思维来看待税法，并且注意有效规避税务风险。 　　2.税务风险的分类 　　目前，我国的税收风险的分级分类管理主要考虑到风险的高低，根据评估的风险高低，在原先的分类分级管理基础上，可以根据风险存在的客观原因，将税收风险进一步分为执行风险和舞弊风险两种，便于企业有针对性地开展风险评估和应对。执行风险指的是由反映企业经营业务状况的凭证的真实性、有效性、完整性不足所引起的税收风险。舞弊风险指的是企业伪造、变造各种虚假凭证，导致企业账实不符，造成偷税逃税结果的风险。舞弊风险是纳税人主观意识上的刻意行为，情节比较严重，性质恶劣，舞弊风险的产生与企业管理人员、税务人员的思想意识、道德层次、法律意识等有很大关系，由于是主观意识变化所产生的风险，所以必须要从思想意识和技术手段上着手加以防范和控制。 　　三、房地产企业舞弊风险的产生原因 　　房地产企业在我国市场经济发展过程中具有十分重要的地位，由于房地产行业发展迅速，导致房地产企业数量越来越多，企业之间的竞争压力越来越大，有的企业为了减少税负负担，出现了偷税漏税行为，而税收舞弊现象就是造成偷税漏税的主要原因。对税务舞弊风险进行识别，主要是通过对房地产企业的各种会计凭证信息进行收集和分析来完成的。对税务舞弊风险进行大数据分析，识别和评估的核心手段是直接分析财务数据和分析异常的财务信息，在会计信息化背景下，房地产企业的税务舞弊行为的产生原因主要有以下几种： 　　1.非法篡改原始程序和账簿记录 　　由于会计信息化发展，为企业的会计管理提供了便利，但同时也为会计违法行为提供了条件。在计算机系统能够高效自动化处理数据的时代，企业会计人员可以使用财务会计软件来代替传统的人工操作，一般通过计算机技术和程序设置，可以直接完成企业的会计凭证处理的各种相关工作，但是由于计算机系统本身存在一定的漏洞，很有可能被嵌入不正当的操作程序和参数。建立多个账套，设置内账和外账应对不同财务数据的需求者，大量使用银行承兑汇票背书结算，账外循环。比如期末费用计提和摊销、损益科目余额结转、报表格式模板。银行承兑直接背书支付，不进行账务处理，不索取对方发票。设置内账提供真实的收入来源为公司经营提供决策，提供给银行骗取融资额度。外账提供给税务，做小收入从而偷漏税款等。都可能会被人为篡改，从而导致数据出现错误。如果审核人员没有进行严格地审查，只是从账面上来观察，则很难觉察出异样，从而导致税务风险。 　　2.系统输入?出数据接口造假 　　系统数据接口分为输入接口和输出接口两类，一般会在接口位置设置人工干预程序，便于核对和修改输入输出的数据，在这些数据输入输出的时候设置不同的输出路径，人为产生舞弊行为，比如对企业的应收应付款项、员工工资、存货等信息进行录入，制