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企业全面预算调整的应用的探讨 　　【摘要】全面预算反映了企业在特定期间的资源配置状况和经营活动的详细安排，但在特定期间内，由于市场环境及企业情况不可避免会发生变化，全面预算调整时有发生，并成为全面预算执行的关键环节。本文通过LH公司全面预算调整的探讨，以期为企业全面预算调整应用提供有益借鉴和参考作用。 　　【关键词】全面预算 调整 应用 　　常言道，凡事预则立，不预则废，目前全面预算管理已经成为企业不可或缺的管理工具，在当前瞬息万变的环境下，企业需要及时进行全面预算调整，从而通过预算管理来实现战略目标和战略规划、落实经营目标。 　　一、全面预算、全面预算调整相关概述和认识 　　（一）全面预算概念及组成 　　全面预算是企业在战略规划和预测、决策基础上，以数量和金额形式反映的特定期间的具体行动计划。全面预算通常包括业务预算、专项预算和财务预算。全面预算管理是一个持续改进的过程，全面预算管理的流程可分为预算编制、预算执行和预算考评三个阶段。 　　全面预算管理中，预算执行是有效贯彻落实预算目标的过程，因此在全面预算管理中非常重要。预算执行阶段主要包括预算分解、预算执行、预算分析、预算控制、预算调整等内容。全面预算调整指当企业内外部环境或者经营策略发生重大改变，致使预算的编制基础发生了变化，或者将导致预算执行发生重要偏差，原有预算已不再适宜时而进行的预算修改。 　　（二）全面预算调整原则及程序 　　全面预算调整主要需要遵循以下原则：应该符合企业发展战略、经营目标及现实情况，重点调整预算执行中重要的、非正常的关键性差异方面；应该寻求最优化，并且客观可行；应当谨慎，调整次数尽可能少，否则会模糊预算目标，使得全面预算管理空心化。 　　全面预算应该具有严肃性，经批准下发后，一般不予调整。如果确需调整的，应当履行严格的审批程序。预算调整主要包括申请、分析、审议、批准等主要程序。 　　二、LH公司全面预算调整现状分析 　　LH公司（下称“公司”）是一家香港上市公司的全资子公司，主要从事药品研发、生产和销售，在细分领域市场中处于领先地位。公司实施全面预算管理已经超过十年，公司对各职能部门及所属分（子）公司按年度预算指标进行考核，公司在全面预算管理中积累了一定经验。本文通过对公司全面预算调整的现状分析，以期为企业全面预算调整应用提供有益借鉴和参考作用。 　　（一）公司全面预算调整分类 　　公司将全面预算调整按照层级分成了两类：公司层面预算调整及预算执行单位层面预算调整。公司层面预算调整是指改变公司年度预算目标，而预算执行单位层面预算调整是指不改变公司年度预算目标只改变预算执行单位预算指标，而该部分预算调整在公司年度预算目标内进行消化。 　　公司层面预算调整是指公司因下列原因对其年度预算目标进行的调整，年度目标调整是对公司预算进行的全面调整：A.市?龌肪场⒕?营条件、政策法规等发生重大变化，或者预算的编制基础发生重大变化，致使整体经营预算总目标在实际执行过程中出现正负30%以上的偏差，且预计在经营年度余下时间内会继续保持这样的偏差时；B.公司经营战略发生重大调整；C.股东会对企业提出新的要求。 　　预算执行单位层面预算调整是指在预算执行过程中，预算执行单位由于经营管理需要和其他因素变化，导致该预算执行单位无法完成年度预算指标而进行的预算调整。预算执行单位层面预算调整根据公司组织机构包括多层，预算执行单位层面预算调整实行上一级预算负责人审批负责制。该部分调整在本预算年度内的其他月份和其他预算执行单位予以平衡和弥补完成。 　　公司通过将全面预算调整按照层级进行分类，通过权责利清晰化，完善预算调整机制，能让公司安全经济地实现全面预算调整，更好地发挥全面预算管理的作用。 　　（二）公司全面预算调整组织及调整流程 　　公司制定了完善的预算管理制度，并且形成了完善的预算管理组织及预算调整流程。 　　公司预算管理的组织机构包括股东会、董事会、管理委员会、财务中心、人事行政中心、预算执行单位：股东会为公司全面预算管理的权力机构，负责审议批准公司的年度预、决算方案，并负责审批公司层面预算调整；董事会为公司预算管理的决策机构，负责制定公司的年度预、决算方案，并负责审批按程序需要董事会审批的预算执行单位层面预算调整，负责审议公司层面预算调整；管理委员会为公司全面预算管理的日常运行决策机构，负责组织执行全面预算，负责公司层面预算调整审议，审批或审议按程序需要管理委员会审批或审议的预算执行单位层面预算调整；财务中心负责全面预算管理领导和日常工作，必要时可在预算管理中视情况加入相关业务部门人员，负责公司预算调整的协调、分析；人事行政中心负责根据财务中心提供的各预算执行单位预算执行情况和预算管理情况方面的信息对各预算执行单位全面预算管理进行考