企业审计信息化及审计组织方式的研究.doc

企业审计信息化及审计组织方式的研究 　　摘 要：近年来，审计信息化快速发展，在这样的背景下，我国的审计组织方式逐步显现出了一些不对等态势。本文分析了审计信息化对审计组织方式的影响并提出了相应的审计组织方式改革建议。 　　关键词：审计信息化；审计组织方式；扁平化；考核 　　一、引言 　　审计信息化是指利用现代化信息通讯技术将审计核算与企业管理有机结合的过程。我国在该领域的发展1981年刚刚起步，发展较晚，直到2013年财政部才印发《企业会计信息化工作规范》，为企业的审计信息化提供了一定程度的良好发展空间。这种审计信息化的变更不仅在审计效率上影响深远，对我国审计的组织方式也有促进变革的作用。 　　二、审计信息化对审计组织方式的影响 　　1.审计信息化背景下《现场审计实施系统》为审计组织扁平化打下基础 　　与计算机结合的现场审计实施系统可通过多套操作模式进行审计作业，可以更好的适应审计数据。它使得习惯于传统审计方式的老审计人员和熟练掌握SQL语句的新审计人员都可以无障碍的进行审计操作。其内附带的计算机审计方法、项目管理功能、自动提交审计资料功能可使审计机构自我形成一个审计管理单元，可随时与外部进行信息和指令的交换，成为了审计组织中独立的子系统，为审计扁平化打下了基础。 　　2.交互软件的形成为审计组织扁平化扫清了技术障碍 　　通常审计机关包括独立审计项目与统一组织审计项目两大类审计项目。根据最新的国家规定，无论哪一种审计项目都必须提供切实可行的操作方案，而且对于后一种审计项目还需提供审计工作方案的编制。在这样的背景下，具有管理功能的交互软件应运而生，通过这种交互软件，上级审计部门可随时察看现场产生的八种审计资料，进行总体分析并下达指令，审计组织内的信息指令传递更便捷，且审计组的所有成员都可及时看到上级审计机关所发出的指导意见。这种交互软件的产生从实质上为审计机关直接指挥审计项目组实现扁平化管理扫清了技术层面和操作层面的障碍。 　　3.安全保证实现了审计组织跨层级、跨地域的移动作业 　　在审计信息化背景下，审计工作更偏向“无纸化”办公，因此往往产生移动式办公需求。在这种移动式办公需求的普及下，信息安全成为了重中之重。国家审计署因此开发出了移动办公系统《安全客户端系统》，这种系统使审计组织可安全实现全球范围内的移动办公与远程审计。安全的保证使得出差期间游离于审计机关、脱离机关办公系统的审计组人员可以随时进行审计作业。审计组织因此可实现跨层级和跨地域的组织形式。 　　4.联网审计系统的实现促使了审计组织形式的加速变革 　　联网审计系统可使审计机构实现“亚实时”的审计操作，实现事后与事中审计的有效结合、静态与动态审计的有效结合、远程审计同现场审计的有效结合。这种联网审计系统对当前审计组织中现行的审计程序与文书产生了巨大的影响，审计组织形式必须做出一定变革。 　　5.大数据的出现改变了审计组织的工作场所 　　审计信息化背景下审计工作亟需解决的问题便是对大数据的处理，而不是对传统账本的翻阅，在这样的背景下，审计人员的工作职责和重点都进行了一定程度的转移，审计组织的工作场所也因此必须做出改变。相当一部分传统的办公室已被数据中心和审计仿真实验室替代。 　　三、审计信息化背景下改革审计组织方式的措施 　　审计信息化的发展促使审计组织方式进行变革，但这种变革阻力很大，既有电子政务推行下的客观阻力，也有审计机关的主观阻力，因此为了循序渐进的进行变革，可以考虑从以下五个方面入手。 　　1.调整审计项目组织方式以适应审计信息化 　　大量的审计人员针对大量的审计对象”N 年审一次，一次审N 年“这种审计组织方式不可能被瞬间改变，但可以进行小范围的改进。例如针对某些实行审计信息化的企业，便可以增加其审计频度，审计机关抽调出小部分人定期查看其联网数据，及时发现问题进行审计监督，对于其它审计单位仍可实施原有项目组织方式的审计。这样一点点的改变，最终便可实现审计组织全面的信息化变革。 　　2.改进审计质量控制的方式 　　审计质量是审计工作的重中之重，但一直以来，审计质量的控制多重视审计报告写法的把关，而不是关注审计目标、审计重大问题。这种以玩审计报告文字游戏来规避审计风险的审计质量控制方式在审计信息化的背景下将不再适合，政府与企业需要本着项目管理为核心，报告审核为辅助的原则，加强审计质量的质量控制。 　　3.完善审计程序以适应审计信息化 　　审计信息化从法律上看，并没有对审计法造成根本上的改变。因为审计机关获取被审计单位资料的权力、被审计单位提供资料的义务这些基本规定并没有被改变，有的只是一些应用形式上的变化。因此，有关部门务必完善审计程序以使审计工作更好的适应审计信息化的发展，一些老套的审计程序往往阻碍了审计流程的顺畅