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企业货币资金内部控制问题的探讨 　　摘要：本文以企业货币资金为研究对象，针对货币资金内部控制中存在的问题，从宏观和微观两个方面分析了问题产生的原因，并有针对性地提出相应的完善措施，以提高我国企业货币资金管理水平。 　　关键词：货币资金 内部控制 探讨 　　中图分类号：F233 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2016）07-0089-02 　　货币资金是企业流动性最强、使用效率最高、最容易出错、也最容易产生舞弊的资产。货币资金贯穿于企业整个业务流程和日常生产经营管理的各个方面，货币资金管理失控会给企业带来巨大的经济损失，为提高货币资金的管理水平，加强对货币资金的内部控制尤为重要。目前企业在货币资金内部控制方面仍存在诸多问题，需要对此展开研究，以强化货币资金内部控制，提高企业货币资金管理水平。 　　一、企业货币资金内部控制 　　货币资金内部控制即单位为了保护企业会计记录经济活动准确和企业货币资金的完整而建立的一整套控制体系。货币资金内部控制是企业内部控制体系最重要的内容，主要是指通过科学的方法，制定合理的规章制度来保证企业的日常经营活动的正常运转。 　　根据企业的经营类型、经营方式、企业大小、企业宗旨的不同可以将货币资金内部控制分为以下几种方式：授权控制、不兼容岗位分开控制、文件记录控制、会计记录保护控制、内部稽核控制、按期轮换职员控制等。内部控制作为现代企业管理模式下企业内部组织结构的重要组成部分，对于强化企业对货币资金监管掌控的功效，推动企业发展具有重要意义。 　　二、企业货币资金内部控制存在问题分析 　　货币资金贯穿于企业生产经营活动的各个环节中，根据企业货币资金的整个运转流程，可分为流入的货币资金、流出的货币资金、运转中的货币资金和其他方面的货币资金。货币资金内部控制问题也出现在上述方面。 　　（一）货币资金流入点控制。货币资金的流入点作为内控机制的开始环节，对企业的治理有全局性作用，企业领导者要切实明白其重要性。通常企业在货币资金流入点方面存在一些问题。比如对货币资金入账的审批不严就会导致资金缺乏全面整体的管理，给部门私设“小金库”提供了活动的空间，并且为某些不法人员盗用企业资金提供了机会，这就在源头上给企业的经营管理造成了极大的危害。企业常出现以下问题：（1）更改会计凭证；（2） 票据“头尾”不一；（3）不登记账簿或延迟入账；（4）私自填制凭证；（5）私自提取现金。 　　（二）货币资金流出点控制。货币资金的流出点是企业对货币资金内部控制的最终环节，也是货币资金内部控制的最关键环节。货币资金流出点在管理上具有极大的操作性，常易出现货币资金流出的管理批准混乱，资金流出岗位人员整体素质不高，且相关的权责没有明确的分工等情况。而根据相关的规定，会计从业人员对企业的资金流出要如实入账，据实记录，不得虚报、多报项目金额支出。企业常常出现如下问题：（1）虚开发票，虚构经济业务；（2）记错账；（3）公款私用，挪用现金；（4）涂改银行对账单。 　　（三）货币资金运转中控制。运转中的货币资金是内部控制机制的重点治理对象，在整个内控机制中有举足轻重的作用。然而，内控机制常常是通过增加或规范业务处理程序来发挥作用的，这也容易导致货币资金的周转速度和使用效率下降。货币资金安全和利用效率之间的这种本质对立，就需要企业在货币资金的安全性和效益性之间作出选择，然而，受诸多因素影响，我国企业一直比较重视货币资金的效益性而忽略其安全性，以致于在货币资金内部控制方面存在一些问题。 　　三、企业货币资金内部控制产生问题的原因分析 　　（一）企业内部财会岗位牵制制度不健全。当前我国企业会计岗位监督制度不够完善，主要存在以下问题：（1）由于企业普遍不重视信息共享体系的构建，导致我国大多数企业不能及时或完整地向所有员工传递各种信息资源；（2）我国企业会计理论研究起步晚，一些制度规定照搬国外，不能完全适应我国国情，在此基础上构建的各项管理体系适应性不够；（3）实施统一的货币资金内部控制的“思想”大多数企业仍停留在制度规定贴在墙上，而并没有细化、分工到相关岗位上，致使人员之间缺少监督，进而导致企业货币资金管理水平低，货币资金内部控制效果差。 　　（二）内部审计存在缺陷。内部审计是企业针对自身的管理水平和实际效果的认知水平实施的规章制度，包括企业货币资金内部控制制度和对货币资金内部控制各方面的监督。内部审计根据所起作用不同可分为及时预防、过程监督、事后复查，其产生的不同作用统和起来对货币资金形成完整的治理、监督机制。当前我国内部审计出现的问题如下：（1）形式主义，注重形式，没有真正贯彻实施内部控制的相应措施；（2）内部审计人员权限受限，不能够实现其目的；（3）内部审计不规范，由于企业缺少内部控制方面的规章制度，企业在进行内