企业集团财务管理及内部控制的研究.doc

企业集团财务管理及内部控制的研究 　　一、集团公司财务管理与内部控制 　　（一）集团公司财务管理特点 　　1.企业集团概念 　　企业集团是指“以资本为主要联结纽带的母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的母公司、子公司、参股公司及其他成员企业或机构共同组成的具有一定规模的企业法人联合体。” 　　2.集团公司财务管理特点 　　集团公司财务管理表现出以下特点：一是管理目标双重性。集团公司不仅要最大限度的实现股东利益最大化，同时还要指导、监督子公司实现利润最大化。二是财务管理活动层次化、体系化。三是多元化投资。四是关联交易频繁化。 　　（二）内部控制的涵义及其与财务管理的关系 　　首先，二者的根本目标是一致的，都是为了使股东或子公司价值最大化。其次，二者可以实现资源、信息共享。内控需要的资料财务协助提供，同时，内控可以对财务提出建议整改措施。最后，内部控制的实施对于集团财务管理有着重大意义。 　　二、集团财务管理实施内部控制的意义 　　（一）有效防控财务风险 　　企业的财务风险是财务管理中的重要问题，而企业风险管理贯穿于内部控制目标管理的各个方面。有效的内部控制可以对各种表现形式的风险进行识别，进而确定风险管理目标，建立合理有效的风险管理方案。 　　（二）保证会计信息真实、及时、可靠 　　健全的内部控制制度可以有效保证会计信息的来源、归类、记录、汇报能如实反映企业集团、子公司经营活动的真实情况，进而可以准确的评价经营业绩和综合管理的情况，可以为管理层和决策层进行经营决策、开展经营计划、实施经营活动提供参考的依据。 　　（三）利于经营者管理水平的提高 　　集团公司通过建立合理有效的内部控制机制，可以提高决策效率，帮助管理者做出合理有效的决策。同时，各项制度也在内控机制下得到了有效的评估和改进。集团企业整个管理团队和员工综合素质都得到了提高。 　　三、企业集团公司财务管理内部控制中存在的问题 　　（一）企业高层对内部控制不够重视 　　内部控制是一个全员参与的管理过程，管理层的重视至关重要。否则，即便制度再完善，若得不到有效执行，或者在执行中因高层凌驾于内控制度之上，使得内控在一定范围内缺乏独立性，那么也是一纸空文。 　　虽然有很多集团公司设立了专门的内审部门，但我国现阶段，内审的职能只局限于审计会计报表、查账等监督工作，未深入管理和经营领域，很难对管理层提出预防性和实质性的建议。 　　（二）缺乏有效监控 　　企业监控有外部监控和内部监控。外部监控包括社会监控和政府监控，内部监控是来自企业的内部监督，集团企业的内部监控一直处于薄弱状态。实际工作中，集团公司财务问题复杂，尤其如关联交易发生频繁、内部往来账目混乱。因集团公司内部缺乏有效监控，问题会日益积累，直至严重的地步。同时，内部控制制度的实施是否得到合理执行也要进行有效监控。 　　（三）缺乏风险意识 　　我国集团公司财务管理中风险意识薄弱，管理缺乏动态性，对外界经济环境的变化反应迟钝。使得事前预测无从谈起，潜在的风险无法识别；事中控制又非常薄弱，风险再次被忽略；事后控制时，时机已错过，效果明显欠佳。 　　四、集团公司财务管理内部控制机制的完善措施 　　（一）完善内部控制环境机制 　　内控环境的好坏直接影响到内控是否能有效实施、控制能否成功，也制约着企业整体战略目标的实现。所以，集团公司迫切需要营造一个良好的内控环境。首先是管理层的态度，要重视内控的建设和执行。其次，人员素质的提升。这主要指会计人员，因为会计核算是财务内控的重要方面，所以，必须重视内控执行者的选择、培训，一方面重技能，另一方面重人品，全面提升内控执行者的素质。最后，企业集团应有积极的内控环境，打造有自己特色的企业文化，完善公司治理结构。 　　（二）实施风险预警制度，加强风险管理 　　企业集团应建立一套成熟有效的风险评估系统，从总体上把握各部门的分散风险。其次，建立长短期财务预警制度。短期财务预警系统的建立，编制现金流量预算，可以及时地为企业传达预警信号，使管理层及早做好应对准备；长期财务预警制度的建立可以权衡举债经营的风险，检验公司是否取得杠杆收益，同时警惕公司关注偿债能力，实现债务在各项目间的合理分配。 　　（三）健全集团信息化内部控制机制 　　企业集团只有全面掌握了生产经营的整体概况，及时充分的了解各子公司资金流、信息流和物流的信息等，决策者才能从全局出发解决内部管理中存在的各种问题。集团公司应统一各子公司财务软件系统的使用，使软件的应用满足跨账簿、跨企业、多维的数据分析和统计，实现时时的信息查询和处理，还要制定一套严格的系统管理制度，统一财务管理办法、统一资金管理，定期传递、反馈信息流，保障信息传递机制的通畅性。 　　（四）加大财务监督力度 　　集团