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核心业务系统实施后银行会计管理问题研究 　　【摘要】银行业是一个高度信息化的产业。核心业务系统(CORE BANKING SYSTEM)是处理商业银行主要业务和产品(主要包括存款、贷款、支付及总账等)的信息系统,其主要特点是实现了金融交易处理与会计账务核算的分离。银行会计管理部门需要及早做好研究规划,相应调整有关会计工作组织方式和会计处理流程,以充分发挥系统优势,提升会计管理水平。 　　【关键词】银行会计问题对策 　　 　　近年来,随着国外产品的引进,“核心业务系统”开始进入业界的视野。核心业务系统(CORE BANKING SYSTEM)是处理商业银行主要业务和产品(主要包括存款、贷款、支付及总账等)的信息系统,其主要特点是实现了金融交易处理与会计账务核算的分离,其实施将对现有的银行会计管理模式带来一定的冲击和挑战。 　　 　　一、核心业务系统的主要特点 　　 　　核心业务系统实质上是一个交易处理系统,其虽然包括了负责会计核算处理的总账系统,但一般采用由核心系统直接控制和管理客户账户与银行内部账户,由相对独立的总账系统管理银行总账(包括对存款、贷款、支付等模块产生的交易自动进行有关会计处理,生成相关的日记账、账户分户账,更新总账,产生相关的会计报表等),以及提供相应会计管理功能的应用架构。 　　与原有综合业务系统相比,核心业务系统具备以下主要特征:以客户为中心,基于关系管理模式;全行统一的客户信息管理;具备快速提交银行产品的能力;7天、24小时,支持任何时间、地点、来自任何接入方式的银行服务;易于与渠道和其他后台业务系统、银行数据仓库进行整合。 　　 　　二、实施核心业务系统后银行会计管理的主要变化 　　 　　(一)会计核算与业务处理的有效分离,优化了资源配置 　　银行办理的各项金融交易基本上都与资金收付有关,各项交易的处理过程实质上也是会计处理过程。一直以来,会计均被视为银行各项业务的基础工作,银行的各项业务处理均必须以会计分录成功记账作为完结的标志。埃森哲公司在对国内银行业信息系统的一项调查中认为,国内银行信息系统仍未能突破原来作为记账系统的设计框架,只着重于交易和过账处理,从客户端的交易数据输入,及至录入总账生成财务报表为止,整个过程基本上没有考虑业务流程的优化和演进(例如前、后台分离、集中处理等),同时也没有考虑管理信息和客户信息的需要。 　　目前,银行柜台员工作为受理业务的窗口,其主要工作是为客户提供优质、周到的服务,这是属于前台的职能,本应不属于后台会计人员的范畴。但在现有系统处理模式下,柜台员工必须具备一定的会计知识,以判断相关交易的会计核算是否准确。若办理交易时涉及一些银行内部账户的处理,往往还需操作人员在系统上直接输入借贷会计分录来完成交易的处理,因此还必须分配会计记账的权限。目前柜台操作人员普遍作为会计人员纳入会计部门管理,为了确保会计核算信息的准确,银行会计部门不得不投入大量的人力物力,对上述人员进行培训辅导,并且在层层把关的基础上,还需安排专人对业务处理及账务处理的结果进行事中、事后的检查监控,耗费了大量的资源。 　　核心业务系统实施后,传统的会计明细核算与业务处理同步完成的模式将被改变。总账系统作为核心业务系统相对独立的组成部分,涵盖了会计明细核算和综合核算的各项工作。其处理流程主要包括:接收交易系统传送的交易信息,并根据事先确定的转账规则生成会计传票;根据会计传票登记会计明细账(会计账户);加工、生成会计科目总账。而交易系统所包含的会计明细核算职能将全部剥离至总账系统中,交易系统只负责交易的处理和业务信息的记录,不再负责诸如确定会计分录、打印记账凭证、传送会计信息等会计明细核算工作。因此,柜台操作人员可以从繁杂的会计核算事项中脱身出来,集中时间和精力做好客户的服务和营销,提高客户的满意度。同时,交易的明细核算由总账系统自动完成,会计管理部门的培训、检查和监督压力也大大降低,便于会计部门集中精力进行核算的管理。交易处理与会计处理的分离使前、后台的分工更加明晰,资源配置得到进一步优化。 　　(二)总账系统会计核算的集中处理,降低了资金风险 　　当前银行业的竞争十分激烈,要满足市场和客户的需求,产品和服务的创新是银行核心竞争力的关键因素。产品和服务需要后台信息系统强有力的支撑,部分银行开发了专门的信息系统来支持不同产品条线的业务,如国际结算系统、银行卡系统、理财系统等,并由各业务条线管理部门负责系统的日常管理。 　　这种方式虽在一定程度上解决了银行产品专业化管理的需要,但同时也造成了会计信息在系统间同步的问题。由于现行系统的账户设置方式未将会计核算明细账户与客户交易账户分设,即客户交易账户也就是银行内部的会计核算明细账户,当交易完成后通过客户交易账户余额的变更自动