浅析经济的责任审计风险及其控制.docVIP

浅析经济责任审计风险及其控制 　　中图分类号：F239 文献标识：A 文章编号：1009-4202(2011)08-000-01 　　摘 要 本文介绍了经济责任审计风险复杂性、成因独特性、危害性及可控性的特点，深刻思考经济责任审计风险的成因及其防范，探析了经济责任审计风险成因内外部因素，探寻了防范风险时应采取的几项举措，目的是不断提高经济责任审计的质量。 　　关键词 经济责任审计防范措施 　　 　　一、 经济责任审计风险的内涵 　　（一）经济责任审计的涵义 　　经济责任审计，是特指审计机关或其他审计组织，接受政府或有关部门的委托，依据国家法律法规和有关政策，审计领导干部任职期间所在部门、单位财政收支、财务收支真实性、合法性和效益性，以及领导干部本人对有关经济活动应当负有的责任，包括主管责任和直接责任，借以评价领导干部履行经济职责情况的较高层次的经济监督活动。 　　（二）经济责任审计风险的内涵 　　经济责任审计风险是指审计人员对单位领导干部经济责任做出不恰当审计结论的可能性。具体是指由于审计人员使用不恰当的程序和方法，对某一事项作出错误地估计和判断，出具不恰当的审计报告和意见，并由此引起经济责任审计组织和人员承担相应的责任和损失的可能性。 　　二、经济责任审计风险的特征 　　（一） 风险的复杂性 　　经济责任审计面临的不确定性因素多，所牵涉的面也很广；需要在短时间对领导人员的个人经济责任进行全面而系统的审计评价，具有更加复杂的风险性。 　　（二）风险成因的独特性 　　经济责任审计把对“人”的监督与对“事”的审核有机地结合起来，审计的内容更多、范围更广、难度更大。 　　（三）风险的危害性 　　经济责任审计的重要职责是查处和惩治经济领域的腐败行为，如果审计不当，将会造成严重的社会危害；而且，经济责任审计是管理、考核、选免领导干部的重要方法，如果评价不准确，很可能降低党在人民心目中的形象。 　　（四）风险的可控性 　　通过审计手段的改进，收集充分、适当的审计证据，最大限度的降低审计风险，应当说避免审计失败的发生是完全可能的。 　　三、 经济责任审计风险的成因 　　经济责任审计风险的来源主要有两方面：一是来自于外部环境；二是来自于经济责任审计机构本身。 　　（一）外部因素 　　1.相关法律法规不健全、不完善 　　相关法律法规不健全、不完善，使经济责任审计的法律依据不足。目前，2010年12月，刚刚出台的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》和中央两办下发的两个“暂行规定”，可作为经济责任审计的主要依据，但是，相关细则仍在讨论之中，使得遇到新问题难以解决。 　　2.审计管理体制的影响 　　我国政府审计部门实行的双重领导体制，使以最高审计机关为主体的经济责任审计独立性多少会受到一定的影响；而且，经济责任审计作为一种全新的审计监督工作，既不同于以往的常规审计又没有可借鉴的国外经验，给经济责任审计工作带来了外在的风险。 　　3.被审计对象及所在单位的具体情况 　　首先，被审计对象及所在单位的具体情况不同，审计风险的高低就不相同。规模大的单位，领导人员负责的方面更广，承担的经济责任更大，因此审计风险就更高；其次，被审计对象所在单位的内部控制情况也是影响审计风险高低的重要因素，如果内部控制失效或者根本不存在，审计风险增加；再次，在一般情况下，无意识的财务、会计信息资料差错比较容易发现，也比较容易纠正，而有意识的舞弊手法隐蔽性较强，所以发现的难度大，容易产生审计风险。 　　（二）内部因素 　　1.审计人员业务素养不达标 　　审计人员业务知识、经验和能力有限，不能满足工作需要，造成监督失控、失误、失察。知识的无限性与能力、经验的有限性的矛盾，会严重制约和影响审计工作的质量，从而形成审计风险。 　　2.审计手段滞后、程序不当 　　经济责任审计主要是通过对财务会计资料的检查来发现问题，但资料很可能缺乏真实性；经济责任审计过程中，如果审计人员由于时间、审计资源的限制无法获取支持审计评价结论的足够证据，就很可能导致审计结论的错误。 　　四、经济责任审计风险的防范 　　（一） 完善经济责任审计法规与准则 　　首先，要建立健全经济责任审计的法律法规体系，对现有的法规进行整理与完善，明确规定领导人员经济责任审计的形式、范围、主体、委托关系、审计要求、管理体制、审计权力与责任以及审计结果的利用等有关内容，在强调审计机构承担审计责任的基础上明确国家审计机关与相关机构之间的关系。其次，要建立与完善领导人员经济责任审计准则体系。在严格执行国家基本审计准则的同时，量身定做适合国有企业领导人员经济责任审计特点的具体审计准则。 　　（二）提高各个被审计单位经营管理水平 　　单位经营环境及其