地方高校内部控制的环境的的特点及其优化.docVIP

地方高校内部控制的环境的的特点及其优化 　　地方高校的内部控制环境主要包括：一是法人治理结构和组织间责权利关系，包括地方高校法人主体地位及治理结构的建立、校内各院系间的组织结构及权责分配情况等；二是内部财务管理、监督方面的因素，包括地方高校具体财务工作情况、学校管理层对待财务工作的重视程度及其风险、效益意识、审计监督等；三是人力资源方面因素， 包括地方高校的人事制度、行政教师等人员的素质、价值观和职业观等；四是整体良好的校园文化和人文观念因素等。因此，研究地方高校的控制环境特点并有针对性地采取措施，对于更好地提高地方院校内部控制水平和增强防范风险能力具有重要的现实意义，使地方高校更好地发挥服务区域经济，着力为地方培养高素质人才的作用。 　　一、地方高校内部控制环境存在的问题及影响 　　（一）地方高校法人治理结构及组织结构不完善，难以发挥内部控制的牵制约束作用 《高等教育法》明确规定：高校自批准设立之日起取得法人资格。一直以来，地方高校仍受计划经济束缚，地方政府和学校之间存在着千丝万缕的关系，某种程度上影响着地方高校的发展，使高校法人缺乏主体意识和对可持续发展的全盘考虑。地方高校法人资格确立的同时，对其内部各主体之间的权利与义务关系作了相应的安排：校党委对学校干部有任免权和对学校重大事务有决定权；校长对行政、教学、科研等具体工作有决定权；教职工代表大会有参政监督权。表面看和企业一样建立起决策、执行、监督平衡的治理机制，但实际上，教职工代表大会是在学校党委的领导下行使职权，对学校管理权利的监督不足，造成管理权力高度集中，一定程度上形成“内部人控制”，缺乏必要地内控牵制约束作用。 　　（二）地方高校管理层内部控制意识薄弱，不利于建立有效地内部控制环境 当前地方院校一般属于公立性质，校长、书记等重要领导人仍进行委派，不论高层还是中层管理者大部分由教师背景而来，在专业领域很突出，但财务知识和风险观念相对贫乏，良好的控制环境对于管理层提出了更高的要求，因此内控环境得不到有效地建立。例如现在地方高校面临巨额负债压力，就暴露出管理层缺乏一定的筹资风险意识，未能进行深入的可行性研究，盲目举债，造成现在高额的还贷压力。还有地方高校的财务管理，仅单纯侧重于收支平衡，也不要求进行成本核算管理，缺乏进行成本核算和管理的内在控制，资金利用率程度低下，资产浪费现象也非常严重。 　　（三）地方高校监管部门大多实行事后监督，事前事中监督未发挥作用 地方高校的纪委、审计等监管部门一般人员都是单位正式编制职工，长期从事一项工作，人员年龄老化，缺乏激情不创新，疲于应付没有做到尽职尽责。所以在扩建过程中却出现了大量贪污舞弊现象，尤其是基建项目、设备采购项目等方面，究其原因主要是没有发挥本岗位应尽的职责，对重要的项目缺乏有效的监督，事前和日常内部审计力度非常薄弱。另一方面就是地方高校的纪检、审计等部门作为内部监督机构，又要接受学校高层领导，难以做到真正有效监控，造成内部审计不独立，只局限发挥事后监督作用。 　　（四）地方高校人事管理方式落后， 激励约束控制机制未发挥实质作用 多数地方高校根据中组部、人事部、教育部联合印发的《关于深化高等学校人事制度改革的实施意见》推行聘任制。高校教职工的聘用、薪酬、考核、晋升与奖惩等就是高校人事管理的重要内容。地方高校不断扩招和升级造成了生源数量增加，师生比例失调，因此导致学校在招聘中，过分注重高学历，对专业实践授业能力和教师职业道德考察不全面，一定程度上引进的人员有盲目性。地方院校人事管理仍是只进不出，铁饭碗的传统模式，学历高、职称高则待遇高，没有形成科学的绩效考核体系，教学、科研效率低，创新水平差。薪酬制度不完善，激励约束机制不健全，多劳并不多得，多劳反而出错，抑制中青年教师从事教学行政工作的积极性，也使地方学校付出高昂培养成本后却承担了优秀人才流失的悲剧。 　　（五）地方高校缺乏优秀的校园文化，独具特色的竞争环境尚未建立 地方高校几乎都有自己的校训，但是并没有融入到日常管理及教学中，未形成一种高校文化，只是一句口号一种形式，文化的影响力和感染力没有得到发挥，这也是地方院校和重点大学的典型差别。营造高校的文化氛围，建设独具特色的校园文化是许多重点大学提高招生竞争力的方法。例如我国知名高校在其漫长的发展历程中都形成了自己的校园文化，有利于吸引优秀人才，提高学校竞争实力。然而绝大部分地方高校建校时间不长，缺乏真正的校园文化，没有真正做到爱校如家的人校合一感。缺少对教职工和学生的校园集体感的宣传引导必然造成校园文化缺失，这些问题都会影响学校竞争力的建立，不利于可持续发展。 　　三、地方高校内部控制环境优化建议 　　（一）落实地方高校法人主体地位， 完善地方高校内部控制治理 《高等教育法》明确规定“国家举办的高校实行中国共产党高等学校基