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商业银行内部审计的项目专门化管理的策略 　　【摘要】商业银行内部审计专业化，其实现目的的过程是建立科学化和标准化的审计工作程序和文件范例，即实行审计项目专门化管理，具体是需要做好定型审计项目、完善立项模式和加强审计项目风险管理三个方面的工作。只有做好以上三方面工作，才能实现审计项目专门化，才能提高审计工作效率，才能改进审计工作质量。 　　【关键词】内部审计 专业化建设 项目专门化 　　商业银行内部审计专业化，其实现目的的过程是建立科学化和标准化的审计工作程序和文件范例，即实行审计项目专门化管理。审计项目专门化对于提高审计工作效率，改进审计工作质量有着重要的意义。实行审计项目管理专门化，笔者认为需要加强审计项目定型、完善立项模式和审计项目风险管理三个方面的工作。 　　一、建立审计规范，定型审计项目 　　将审计项目定型，建立审计规范，是提高审计效率，促进多方位开展审计活动的基础，具体包括审计方案定型、流程定型、报告定型、项目考评定型，目前，应优先考虑做方案定型和流程定型工作。 　　（一）方案定型 　　一是建立审计方案档案库。应在对历年审计项目进行清理分析基础上，设定分层级的专业目录，按照专业目录中的研究范围和内容，收集整理以往审计方案，建立审计方案档案库。 　　二是建立审计方案规范文件。通过对审计项目方案进行分析、研究、提炼出优质审计方案的品质特征，然后分类别明确不同审计业务方案的标准和要求，建立既有共性的又有特性的方案规范。 　　三是建立审计方案标准范本库。通过对以往审计方案的整理补充，并按照以上规定的规范标准，设计不同业务类型的审计方案标准范本，最终完成审计方案标准范本库。 　　此外，还应规定审计方案标准范本库的更新要求，对有业务政策变动的，应及时更新。 　　（二）流程定型 　　建立规范定型的审计操作流程，是保证审计质量，取得审计效果的重要方法。目前，应注重对现有审计流程的梳理、分析，按专业化要求，重新设计建立新的审计项目操作流程。 　　一是全面疏理审计项目流程，区别不同审计项目建立不同的审计流程。对以往审计项目操作流程进行分析，确定必要流程，简化不需流程，提高审计效率。 　　二是按审计专业化要求，重新设计审计项目操作流程。新项目操作流程，既要考虑审计项目流程的共性方面，也要研究不同审计项目特点的个性方面，对审计项目实行既规范又有差别性的管理。 　　三是建立重要性水平测试程序。通过重要性水平测试分析，确定一般的审计抽样中重要审计样本，抓住审计重点，在保证审计质量的同时提高审计工作效率。 　　四是绘制审计项目流程图。通过对审计项目流程的梳理、分析和研究，最终确定有项目特点的，科学的、规范的审计项目流程，并分别绘制成审计项目流程图，作为审计项目操作流程指引，为今后审计项目操作提供指导。 　　此外，我们还要进一步研究审计报告定型、项目考评定型工作，最终形成一整套规范的审计指引系统，以保证审计项目的效率和质量。 　　二、以风险为导向，完善审计立项模式 　　审计立项模式的问题，其实际是对审计模式的选择问题。不同的审计模式下具有不同的审计立项模式，审计立项模式是由审计模式决定的。由于我们采用的是风险为导向的审计模式，所以在审计立项上，也要以风险为导向，建立起完善的审计立项模式。具体就是要依托风险评估体系，全面分析被审计行的经营环境、管理环境，将风险评估与项目审计风险管理相结合，加强对审计项目从审计立项到项目结束的风险控制，深化审计项目管理，实行真正意义上的风险为导向的审计。 　　一是做好审计项目风险评估技术的普及工作。要开展审计风险教育，树立审计人员的风险意识，普及审计项目的风险评估技术和风险管理知识，在知识和技术上为全面落实风险为导向的审计做准备。教育审计人员要注重审前风险识别、评估和规避，对审中风险建立控制措施，对审后剩余风险进行排除或适当处理。 　　二是建立审计风险评估专业团队。在全员普及风险评估技术的基础上，在各专业机构中设立与其专业分工相适应的审计风险研究人员，组建该部分业务的风险评估研究团队。 　　三是提出审计项目立项关键建议。审计风险研究人员及其团队的职责是运用其日常收集的被审计单位的环境、经营、管理、财务以及对过去审计或检查问题整改的资料，结合相关系统运行的风险评估数据，对审计项目立项提出关键建议。 　　此外，还应建立常态的定期风险提示制度，加强日常资料收集，定期对辖区行业务风险进行系统分析，定期出具审计风险提示报告，及时反映辖区机构风险状况，为风险导向审计立项提供依据。 　　三、实现审计项目全过程的风险管理，提高审计质量。 　　在审计项目中引入风险管理机制，在审计组设立风险管理人员岗，通过对审计项目全过程的风险评估和控制，深化审计项目管理。 　　一是加强项目风险评估和