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8 表外业务管理 本章内容 概述 种类 资产证券化 概述 涵义 商业银行所从事的不影响资产负债总额而未被列入资产负债表的活动。 表外业务一般没有发生实际的货币收付，银行也没有垫付任何资金，但根据事先的承诺或约定，已形成了银行的债权债务，它们随时可能转变为事实上的资产或负债。因此，表外项目也被称为“或有负债”和“或有资产”项目，或者叫“或然资产和负债”。 这一概念有狭义和广义两个定义： 狭义的表外业务是指那些虽未列入资产负债表，但同表内的资产业务或负债业务关系密切的业务，包括贷款承诺、担保、金融衍生工具、投资银行业务等。 广义的表外业务除包括上述狭义的表外业务外，还包括信托、咨询、支付与结算、代理及与贷款有关的服务等业务。 一般所谓表外业务指其狭义概念。 发展状况 1980年代以来，随着金融自由化和市场化的不断发展，国际银行业的生存压力不断加大，资产业务所占比重及赢利空间不断缩小。在这种情况下，各国银行纷纷利用自己的优势大量经营表外业务。 目前，西方商业银行表外业务收入一般在银行收入中占比达30%以上。 随着表外业务市场的迅速发展，与表外业务相关的风险案件也不断出现，涉案规模不断扩张，因此，其信息的披露也越来越被监管当局、投资者、管理者所重视。 发展原因I 监管当局增强了对银行资本充足率的要求。 1980年代初，银行信用状况的下降给监管部门带来压力，促使其要求银行增加资本水平。 商业银行一方面需要在高资本比率下运营，另一方面，由于信用状况的降低，使银行筹集资本金成本提高。这促使商业银行更多地从事不受资本充足率管制的业务，即表外业务。 衍生产品市场的发展。 布雷顿森林体系的解体后，利率、汇率波动频繁，微观经济主体迫切需要银行提供相关规避利率、汇率风险的表外业务工具，适应这一需要，各种与利率、汇率相关的衍生工具迅速发展起来。 衍生产品市场的发展为银行表外业务的发展准备了市场条件。 发展原因II 金融市场发展对银行生存模式的冲击。 金融市场的迅速发展，导致直接融资规模不断扩大，而通过商业银行传统的存放业务活动实现的间接融资规模日趋缩小，商业银行传统生存模式受到严峻挑战，迫使商业银行在表外从事大量非传统银行业务，如从事有价证券发行，资产证券化等业务。 混业经营成为潮流。 而这一时期，混业经营也成为一种潮流，最初实行严格分业经营的国家也都纷纷放松了管制，从而为银行涉足表外业务准备了法理条件。 发展原因III 市场需求。 伴随私人财富的增长，社会上中产阶级人数日益增多，他们对银行服务提出了更高要求，不但要求财富安全，而且，对增值服务提出更多要求。 商业银行适应客户理财服务需求这一变化，推出了基金、保险等多样化理财工具。 技术进步为银行表外业务发展提供了可能性。 1980年代以来，信息技术、计算机技术、电信技术的发展使商业银行能够设计出更复杂的工具，而且商业银行能够利用复杂的方法为其定价。 表外业务的管理 巴塞尔协议将表外业务按其风险程度分为５类，并赋予不同的信用风险转换系数，以便将表外项目转为表内项目，同银行的资本金大小联系起来。 我国按照中央银行的有关规定，我国把商业银行的表外业务分为十一类进行管理：（一）等同于直接信用形式。（二）特定交易项下的或有项目。（三） 短期内可以自动清偿和与贸易有关的或有项目。（四） 回购协议。（五）有追索权的资产销售。（六）买入远期资产。（七）票据发行和循环包销便利。（八）初始期限为一年以下的、可随时无条件取消的承诺。（九）初始期限为一年或一年以上的其他承诺。（十）利率、汇率合约。（十一）部份缴付款项的股票。 表外业务与表内业务的相互转化I 表外转表内 表外业务在其特定的可能事项成为现实时，转化为表内业务，此时，应由表外核算转换到表内核算。 例如，开出信用证，在“客户未能按合同付款”这已特定可能事项出现之前，在表外科目“开出信用证”、“应付信用证款项”中核算；一旦“客户未能按合同付款”成为现实，银行向收款人支付合同款项后，就转化到表内，作为资产业务核算，此时，会计部门需要销记表外科目。会计分录为： 借：应付信用证款项（或有负债科目） 贷：开出信用证（或有资产科目） 同时，在表内借记“信用证垫款”，贷记相关的资金账户，完成表外核算到表内核算的转化。 表外业务与表内业务的相互转化II 表内转表外 表内业务由本来确定的事项转化为需要由不确定事项来证实其发生时，就应转移到表外科目进行核算。 例如，银行卖出其买入的票据：银行买入票据的时候，在表内买入票据科目或贴现科目核算，当银行将该票据卖出后（未到期），银行的付款责任由本来的确定转变为由“卖出的票据被拒付”这一不确定事项决定，因此，银行应在卖出票据时，销记表内（借有关资金科目，贷买入票据或贴现），同时在表外登记这种不确定的付款责任